文档介绍：第七章流动资产
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目的及要求
1、掌握流动负债的分类
2、掌握主要流动负债的会计处理
——尤其是应交税金的会计处理
3、明确流动负债在资产负债中的披露
4、认识和掌握或有负债的涵义和内容
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主要内容
一、基本概念
二、应付账款
三、应付票据
四、应交税金—重点
五、其他流动负债
六、或有负债
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一、基本概念
(一)负债
1、含义(P211)
2、特征(P211)
3、分类(按偿还期长短分)
流动负债
长期负债
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一、基本概念
(二)流动负债及其分类
1、含义
2、分类
(1)金额确定的流动负债,如:应付账款、应付票据、预收账款;
(2)视经营成果而定金额的流动负债,如:应交所得税、应付股利等;
(3)需要估计金额的以及发生与否和偿还金额均不确定的流动负债,如:预计负债
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二、应付账款
(一)需注意几点
1、入账价值——一般为应付金额,而非到期应付金额的现值。
2、带有现金折扣——我国规定按总价法入账。
净价法——即扣除最大折扣后的净值。
两者的区别是——入账金额不同。
3、商业折扣——不计入应付账款入账价值。
4、无法支付的应付账款——直接转入“资本公积”。
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【案例1】甲企业购入材料一批,价款为80 000元。增值税率为17%,付款条件为2/10,材料已验收入库,货款未付。分别采用总价法和净价法处理.
总价法:
借:原材料 80 000
应交税金——应交增值税
(进项税额)13 600
贷:应付账款 93 600
若10天内付款:
借:应付账款 93 600
贷:银行存款 92 000
财务费用 1 600
若20天内付款:
借:应付账款 93 600
贷:银行存款 93 600
净价法:
借:原材料 78400
应交税金——应交增值税
(进项税额) 13 600
贷:应付账款 92 000
若10天内付款:
借:应付账款 92 000
贷:银行存款 92 000
若20天内付款:
借:应付账款 92 000
财务费用 1 600
贷: 银行存款 93 600
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三、应付票据
1、含义(P142)
2、入账价值——面值;不包括支付银行承兑汇票的手续费。
3、支付银行承兑汇票的手续费——直接计入“财务费用”。
4 、到期值的计算:
带息票据: 到期值=面值+面值×票面利率×
期限
不带息票据:到期值=面值
5、票据期内计息——直接计入“应付票据”
6、到期无力支付的应付票据——若为带息票据,期末不再计提利息。并将其转入“应付账款”
(一)须注意几点
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【案例2】华光集团2月28日开出一张三个月的银行承兑汇票以购买材料,该材料的实际成本为40 000元,增值税为6 800元,材料已验收入库,另用现金支付银行承兑汇票的手续费200元。票面利率为6% 。
2月28日借:物资采购/原材料 40 000
应交税金——增值税(进)6 800
贷:应付票据 46 800
借:财务费用 200
贷:现金 200
3月31日借:财务费用 234
贷:应付票据 234
5月31 日借:应付票据 47 034
财务费用 468
贷:银行存款/ 应付账款 47 502
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四、应交税金
1、基本概念
(1)定义——是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
(一)增值税
(2)税率——分一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人——17%、10%、7%、0
小规模纳税人——6%、4%
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