文档介绍：增值税
一、《增值税暂行条例》规定的免税项目(相对重要)
(1)农业生产者销售的自产农产品
农业:种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
对农业生产者销售的外购农产品,以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品,不属于免税的范围,应按规定的税率征收增值税。
(2)避孕药品和用具。
(3)古旧图书:向社会收购的古书和旧书。
(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
(7)销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品,是指其他个人自己使用过的物品。
二、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(注意重点内容)
(一)~(三)资源综合利用、再生资源等方面的增值税政策
类型
具体适用
免征增值税
:
(1)再生水
(2)以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉
(3)翻新轮胎
(4)生产原料中搀兑废渣比例不低于30%的特定建材产品(除烧结普通砖以外的砖、砌块、陶粒、墙板等)
、垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税
即征即退
对销售下列自产货物实行增值税即征即退政策:
(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品
(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力(包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力)
(3)利用工业生产过程中生产的余热、余压生产的电力或热力;发电(热)原料中100%利用上述资源
(4)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
(5)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土:废旧沥青混凝土占生产原料的比重不低于30%
(6)采用旋窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料,下同)或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥,水泥生产原料中搀兑废渣比例不低于30%
(7)以人发为原料生产的假发。生产原料中90%以上为人发
即征即退80%
以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板、木(竹、秸秆)刨花板等
销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策:
(1)以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉
(2)以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品;
(3)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳胶、
乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%
(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力;煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%
(5)利用风力生产的电力
(6)部分新型墙体材料产品
先征后退
对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策
对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦,一律按适用税率征收增值税,不得采用简易办法征收增值税
(四)支持文化企业发展若干税收政策
、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。
、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。
、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业,自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
(五)飞机维修业务增值税处理方式(2012年新增)
对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务,实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。
(六)扶持动漫产业发展增值税政策;(八)软件产品增值税政策
,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策;动漫软件出口免征增值税。
,按17%的税率征税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
,其销售的软件产品享受即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件,其自行开发生产的嵌入式软件享受即征即退的税收优惠。
当期嵌入式软件销售额=当期嵌入式