文档介绍：降低企业税费负担的对策思考
:我国的税负高低一直是理论界争论的话题。通过对安徽企业税负的调研认为,当前我国宏观税负高、企业税负重。其成因:一是税制结构不合理,二是税外收费不规范,三是安徽省的工业企业产业级次较低。对如何降低企业税费负担,结合安徽实际提出具体对策建议,一是进行结构性减税,二是清理税外收费。
关键词:宏观税负企业税负结构性减税税外收费
一、我国税负的现实状况
(一)从宏观税负看
作为衡量政府可支配财力和国民负担的一个指标,宏观税负反映了政府对国民财富的占有程度。我国的宏观税负是高还是低,之所以争论不休,是因为我国的宏观税负有大、中、小三个口径,而用不同口径的宏观税负进行国际比较时,又会得出大相径庭的结论,进而产生或高或低的混乱。
2011年我国***的宏观税负为19%(税收收入占GDP的比重)、中口径的宏观税负为22%(预算内财政收入占GDP的比重),而大口径的宏观税负由于表现为政府收入占GDP的比重,因此在确定政府收入时,除了纳入预算的财政收入,还要包括预算外收入(如社保基金)、土地出让金,以及一些制度外收入等。、、,,占GDP(47万亿元)的比重为34%。如果再把大量的制度外收入计入,大口径宏观税负则肯定超过40%。
在国外,大多数国家的政府收入就是财政收入,而财政收入绝大部分来自于税收,即便有少量的收费,也都全部纳入预算,形成财政收入。由此可以看出,对我国宏观税负进行国际比较时,只有大口径的宏观税负才具可比性,如果使用***或中口径的宏观税负指标,则缺少可比性,或大打折扣不能说明实际问题。根据有关资料提供的数据,当前发达国家的宏观税负水平平均35%,%。如果对应我国大口径的宏观税负(40%),那么我国的宏观税负水平肯定是偏高的。
(二)从企业税负看
以安徽省为例,根据完整有效的税负调查表统计,全省61家企业(烟类企业未计其中)2010年企业纳税总额占主营业务收入的比重(税收负担率)%。如果将非税收费及五险一金计入纳税总额,构成企业缴纳总额,其占主营业务收入的比重(税费负担率)%,净利润/纳税总额是1∶,净利润/税费总额是1∶。
1、不考虑产业结构差异因素,安徽省企业税负比沿海发达省份重
按照国家统计年报“利税总额”指标(纳税额没有包括计入管理费用的土地使用税、房产税、印花税、车船使用税以及计入利润总额的企业所得税)计算的税负率,%,%,%,%,%,%,%,%。,比中部省份平均也高近1个百分点。通过“利税总额”指标推算,全口径的安徽省工业企业税负率约在6%—7%。
2、劳动密集型企业和中小企业税负偏重
劳动密集型企业一般都是职工人数多、行业利润低、技改投入小的传统加工类企业或规模比较小的中小企业,不仅难以享受国家鼓励技术创新、转型升级、资源综合利用的税收优惠政策,而且还要按职工人数和统一标准缴纳“五险一金”。如:%,其中: