文档介绍：会计报表要素核算
模块一流动资产核算
项目一货币资金与交易性金融资产
项目二应收和预付款项
项目三存货
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项目三存货
任务1 确认和计量存货
任务2 核算原材料
任务3 核算库存商品
任务4 核算其他存货
任务5 存货清查与期末计价
应知目标
1、了解存货的概念、确认和分类
2、掌握不同来源取得存货的计价方法
3、掌握发出存货的各种计价方法
4、掌握按成本与可变现净值孰低法计量期末存货价值的方法
项目3 存货
应会目标
1、能够按实际成本计价法进行材料收发的核算
2、能够按计划成本计价法进行材料收费的核算
3、能够应用进价金额核算法进行库存商品收发的核算
4、能够应用售价金额核算法进行库存商品收发的核算
5、能够对低值易耗品摊消和报废业务进行核算
6、能够对包装物领用、出售、出租和出借业务进行核算
学习目标
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一、识别与确认存货
存货——企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
持有存货的最终目的
出售
直接出售
加工后出售
区别于长期资产的特征
为使用而持有
任务1 确认和计量存货
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前提——符合存货定义
1. 确认条件
同时具备以下2条件:
(1)与该存货有关的经济利益很可能流入企业
——资产的有用性
(2)该存货的成本能够可靠计量
——满足货币计量假设
基本标准
专业标准
实质:企业是否拥有存货的法定所有权
任务1 确认和计量存货
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2. 具体运用
(1)在途物资
——购方已取得购货单据
(2)委托代销商品
——所有权属于委托方
(3)受托代销商品
——所有权属于委托方
(4)关于购货约定
——购货方尚未取得物资的所有权
(5)工程物资不符合存货定义
——不属于生产经营过程
(6)特种储备物资
任务1 确认和计量存货
原材料
在产品
半成品
产成品
商品
包装物
低值易耗品
委托加工物资
①各种包装用的材料,如纸、绳、铁丝、铁皮等,应作为原材料进行核算。
②用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等,而不随同产品或商品出售、出租或出借的包装物,不作为包装物
熟悉存货的种类
任务1 确认和计量存货
按历史成本计价
以取得时的
实际成本入账
(一)存货入账的价值基础
任务1 确认和计量存货
二、存货的初始计量
(二)存货成本的构成

采购成本
(1)采购价格
(2)按规定应计入成本的税金
(3)其他可直接归属于存货采购的费用
运杂费、装卸费、保险费、包装费等费用
运输途中合理损耗
入库前整理挑选费
注意区分合理损耗和非合理损耗
注意采购费用的分摊!!
任务1 确认和计量存货