文档介绍：营改增影响分析
货劳税小组
摘要:由于营业税是对营业额全额征税,且无法抵扣,不可避免地会使企业为避免重复征税、税收征管困境、服务出口在国际竞争中处于劣势等,因此我国于今年8月开始在全国范围内实行营改增。对于某些企业营改增确实促进了其减轻税负,但某些企业的税负不减反增,因此营改增的目的是什么、本轮营改增影响是什么、是否达到了初始目的都非常值得探究。本篇论文将介绍营改增的基本情况,分析营改增所产生的影响,提出营改增出现的问题及解决方法,进行营改增改革试点前瞻,全面分析营改增的影响。
关键词:营改增影响问题解决方法前瞻
一、概述
(一)营改增背景
1、定义
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税,征税范围包括的应税劳务涉及建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等。
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,征税范围仅包括第二产业(除建筑业以外)和第三产业中的商品批发和零售以及加工、修理修配业。
营业税和增值税的沿革
1994年,“增值税”与“营业税”分野并存;2011年6月,部分生产性服务业领域推行增值税改革试点;2011年11月《营业税改佂增值税试点方案》;2012年1月,上海作为首个试点城市,在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改佂增值税的工作;2012年3月,扩大营业税改佂增值税试点行业和地区范围;2012年7月,明确将营业税改佂增值税试点范围由上海分批扩大至8个省(直辖市);2013年8月1日起,将“营改增”试点在全国范围内推开,适当扩大部分现代服务业范围。
3、营改增初衷
(1)完善税制
增值税和营业税的平行征收原则,由于二者并行,且课税对象划分不甚合理,切断了增值税的抵扣链条,影响了增值税作用的正常发挥。
(2)促进产业发展、调整经济结构
由于营业税是对营业额全额征税,且无法抵扣,不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式,进而扭曲企业竞争中的生产和投资决策。
(3)简化征管
两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现,税收征管也面临着新的难题。
(4)促进外贸
由于我国服务业适用营业税,在出口时无法退税,导致服务含税出口,与其他对服务业课征增值税的国家相比,我国的服务出口由此容易在国际竞争中处于劣势。
(二)营改增前后税收要素的变化(改征增值税的用红色字体表示)
(1)交通运输业
征税范围
特殊注意
陆路运输
水路运输
航空运输
管道运输
装卸搬运
铁路运输
—改为增值税;
、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入,
按照“交通运输业”税目征收营业税—改为增值税
(2)建筑业
征税范围
特殊注意
建筑
安装
修缮
装饰及其他工程作业
,其自建行为不是建筑业的征税范围;
,不是建筑业的征税范围;
(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税;
,属于“建筑业”税目的征税范围—改为增值税
(3)金融保险业
征税范围
特殊注意
金融业和保险业
融资租赁—有形动产租赁
金融产品转让
金融经纪业
其他金融业务
下列业务不征收营业税:
;
,以及金银买卖业务;
;
;
;
;
。
(4)服务业
征税范围
特殊注意
旅店业
饮食业
仓储业
广告业(广告代理)
代理业(货物运输代理、报关代理、知识产权代理、其他代理)
其他服务业(沐浴、理发、照相、美术、裱画、打字、计算、测试、化验、录音录像、晒图、设计、勘探、咨询、认证、鉴证)
“服务业—代理业”税目征收营业税,—改为增值税;
,并向委托方和餐饮企业收取服务费的,属于餐饮中介服务,应按照“服务业——代理业”征收营业税;
“服务业—代理业”税目征收营业税,—改为增值税;
、饲养动物的行为,按“服务业”税目征收营业税;
、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业—旅游业”税目征收营业税;