文档介绍：个人所得税纳税筹划的基本理论
个人所得税纳税筹划的理论基础主要包括以下几点:
(一)有效纳税筹划理论对个人所得税纳税筹划的影响。有效纳税筹划要求筹划者要考虑到交易各方的利益、显性税收和隐形税收以及税收成本和非税收成本。认为企业可视为由投资人、所有人、经理、贷款人和政府之间订立的一系列契约组成的集合体,如果考虑税收因素,那么政府作为税法的代表则被引入订立契约的程序,契约各方均追求自身效应的最大化。
有效纳税筹划理论为个人所得税纳税筹划的各个利益方提供了理论依据,使的个人所得税的纳税人可以根据自身利益,利用有效纳税筹划理论来追求自身效应的最大化。
(二)组织行为学理论对个人所得税纳税筹划的影响。组织行为学理论认为,组织内部行为不是随机的,它受个体、群体以及结构因素等影响,要提高组织运作的有效性,必须研讨个体、群体与结构对行为的影响。对于纳税人而言,所负担的"税"和"费"是有区别的。首先从形式上看,税收支出与获得的利益之间没有直接的联系,而费则与获得的利益具有直接的联系;其次,税收的纳税对象即所有纳税人,其"支出"和"受益"没有直接的对应性;最后,税收是政府的集中性财政收入,一般不因为特定用途而征收,而费一般具有特定用途。因此,纳税人总是希望可以争取多享受政府提供的公共服务和公共物品,以实现税后收益最大化目的,这必然导致个人所得税的纳税筹划。
组织行为学理论中有关"税"和"费"的理论,为个人所得税纳税筹划是规避"费"还是规避"税"提供了理论依据,让纳税人更好的认识到如何合理的规避费用。
(三)税收效应理论对个人所得税纳税筹划的影响。基于税收的角度,税收效应是指由于征税对象的税率或征税额的变化而导致纳税主体收入水平变化,进而引起纳税主体经济行为的改变或对征税对象的要求量发生变化。从经济学的角度税收效应理论说明了国家税收政策的变化会直接影响纳税人的经济行为,它为纳税筹划提供的理论依据是:纳税主体的纳税经济行为和政府的税收政策实际上是两者为各自的经济利益最大化而进行的博弈。
税收效应理论则是从个人和国家的角度来说明国家政策对个人所得税纳税筹划的影响,让纳税人更好的利用国家税收政策来合理避税。
四、个人所得税纳税筹划的若干问题探讨
(一)个人所得税纳税筹划方法的评述。目前个人所得税纳税筹划的方法主要有:转化所得或转化所得类型;增加税收减免额、分拆所得、延迟纳税义务的发生。
1、转化所得或转化所得类型。税法中有一些免税收入的规定,纳税人即使取得了这类收入也不用缴纳所得税。个人在进行金融投资,个人财产增值,取得实物收入时,应当考虑这些免税的因素。
此方法利用了税法中一些免税收入的规定,对收入所产生的纳税义务进行了合理的规避,但此方法使得资金变现能力下降,其需要资金时,得以财产作抵押进行信贷融资。
2、增加税收减免额。各国税法中都有一些允许纳税人税前扣除的条款,个人应当充分利用这些规定,多扣除一些费用,缩小税基,减少纳税义务。尤其是当纳税人的所得适用超额累进税率时,如果纳税人多扣除一些费用,缩小了税基,其所得适用的最高边际税率和实际税负就可能下降。
此方法利用各国税法中一些允许纳税人税前扣除的条款,对由于费用增高而导致的纳税义务进行合理的规避,但此方法局限性强,不是所有费用都可以税前列支。
3、分拆所得,降低适用税率、提高优惠等级。我国个人所