文档介绍：宏观税负、产业税负与结构性减税政策
李波
【专题名称】体制改革
【专题号】MF1
【复印期号】2010年04期
【原文出处】《税务研究》(京)2010年1期第25~29页
【作者简介】李波,中南财经政法大学财税学院
【内容提要】当前我国处在经济结构调整的重要关口,关注宏观经济形势和经济结构调整问题,具有重要的理论意义和实践价值。本文通过分析我国宏观税负、产业税负的结构性特征,梳理产业税负对经济结构调整和升级的影响,提出调整税负水平和结构的税收政策和税制改革建议。
【关键词】宏观税负/产业税负/税收政策
    一、我国宏观税负与产业税负状况
    (一)我明显偏高
    宏观税负是指一个,一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。宏观税负水平历来是关系国计民生的最尖锐、最敏感的问题之一,因为它不仅构成了一个国家税收政策和税收制度的核心内容,而且还与一个国家的经济增长和社会稳定密切相关。
    就宏观税负来看,笔者认为在进行宏观税负分析的同时,应关注结构性的微观税负、产业税负问题,产业结构变动对宏观税负水平的形成影响较大。将政府的产业政策、行业结构差异、税负差异等诸多因素考虑在内,可以使税收负担的评价较为接近实际情况,使影响税收负担高低的因素更为清晰地显现。从历年全国宏观税负、产业税负(见表1、2)情况可以看出,我明显偏高,且呈逐年走高趋势。从结构方面分析可以发现,如果一些能够产生较高税收的行业发展较快,这些行业在整体国民经济中的比重上升,那么税收占GDP比重就会上升。如税负较高的第二产业、第三产业比重近年来出现了持续提高的态势,同时伴随着税负较低的第一产业比重的下降,成为助推宏观税负上升的一个重要结构性原因。
    近年我国GDP各构成产业中,第二产业发展较快,制造业增加值年增长率始终高于GDP年均增长率,因此,第二产业的较快增长直接带来税收收入增长快于GDP的增长速度。此外,在GDP增速稳定、税制结构不变的情况下,一些大于GDP核算口径的税基较快增长,也是促进税收增长快于GDP增长的重要原因。第二产业和第三产业的蓬勃发展,对经济增长的贡献率加大,等于扩大了增值税、消费税的税基,税收收入与其对应税基的弹性为1,结果促使增值税、消费税收入以快于GDP的速度增长,促使宏观税负水平提高。
    
    (二)我衡
    从国民经济核算体系的指标看,国内生产总值等于第一、第二、第三产业的增加值之和。产业结构的特征不仅决定了国民经济的构成和国民经济增长的潜能,也决定了产业税负的特征。我国经济持续高增长中存在结构问题,据2001~2008年《国民经济和社会发展情况》,第二产业特别是工业贡献最大,第三产业重要性逐步加强。随着我国工业化发展,农林牧渔等第一产业比重下降,增长贡献率不大且不断下降。从1991~2007年,%%,%%;工业和建筑业构成的第二产业占经济比重最大,贡献率最高;2007年,%,%;第三产业比重上升,贡献率越来越高;2007年,%,%。