文档介绍：西南财经大学
硕士学位论文
税收筹划与公司财务决策
姓名:李霞
申请学位级别:硕士
专业:财政学
指导教师:汪孝德
20000501
容概要内筹划主体——公司所存在的市场环境分析了公司税收筹划的理论基世界正在走向二十~世纪。在这世纪之交,我国的经济体制改革正不断地向纵深推进。经济体制改革的关键是企业管理体制和经营机制的改革,推行现代企业制度,按照公司化模式重塑现有企业,使其真正成为“独立自主、自负盈亏、自我发展、自我约束”的市场主体,已经成为不可逆转的趋势。由此,企业生存和发展的基本环境发生了根本性的改变,传统的财务管理实务和理论体系已难以涵盖企业理财活动的所有范畴,面待进行改革和重新构建。同时,随着我国税制改革的不断深入,税制不断完善,无疑又进~步将企业推向了全面税收约束的市场竞争环境之中。于是,依法纳税并能动地利用税收杠杆,将企业财务管理活动的各个环节同减轻税负结合起来,谋求最大的经济利益,就成为企业经营理财的基本出发点,税收筹划自然成为企业财务管理的一个重要分支。本论文就是从公司立场出发,对公司如何将税收筹划的相关理论运用于理财实践,从而作出更加科学合理的财务决策进行了全面系统的分析和论证。本文在对税收筹划这一财务活动进行理论分析的基础上,对公司在经营理财活动中如何减轻税负、合理决策、更好地维护自身利益以实现终极财务目标,提供了某些可资借鉴的思路和方法。本文首先从税收筹划释义入手,对其进行科学界定,并将其与避税相对比,形成对税收筹划的总体概念。然后,从税收的经济本质着笔,结合税收础和现实依托。紧接着将税收筹划与公司的财务决策结合起来,层层深入,揭示出在纳税制约下的公司适度财务目标。这些论述为以下的实证分析部分奠定了坚实的理论基础,增加了文章的深度。本文后半部分分析了内在因素和财务因素对税收筹划的影响,得出了公司在财务决策中的切入点,并就公司财务决策中的各环节的税收筹划进行了较详细的实证分析,使其更具操作性。本文共分五章:第一章:税收筹划概述。税收筹划是一种财务活动,是纳税人
一种普遍现象——避税既相区别又存在本质区别。对税收筹划从主有必要分析税收与经济主体的关系,明确税收是经济组织的一种经济用途——提供公共产品,并结合我国公司财务地位及自身财务目标的——投资所有者财富最大化,并提出这一财务目标在实际运作中存在的问题——会计账面收支与现金流量的差异。然后,将纳税引入财务财务管理活动的有机组成部分。通过对税收筹划概念的界定,我们从中挖掘出了这一概念的四点基本内涵,并进一步得出这一理财活动的五大特征:事先筹划性、行为合法性、鲜明目的性、综合衡量性、专业化特性。正是由于税收筹划的这些特性,使其与目前经济活动中的体、主体特性及筹划范围两大方面进行分类,目的在于勾勒出税收筹划基本构造。通过这一章的论述,力图形成对税收筹划的清晰认识,明确本文的分析对象。第二章:税收筹划的理论基础和现实依托。税收筹划的主体是公司,其目的是为了减少税收支出,增大公司收益。因此,我们首先负担,导致纳税人收益的减少。然后从政府征税的目的,税收收入的改变,以及纳税给公司带来的投资扭曲、经营损益、纳税支付三方面风险承荷力增加诸方面,论述了税收筹划的理论必要性和现实可能第三章:税收筹划与公司财务目标。这一部分在全文中起着纽带作用,将全文的前后部分连结起来,并且使税收筹划与公司财务决策有机地溶合在一起。财务决策的目的是促进财务目标的实现。这一部分首先从公司的一般财务目标入手,深入剖析公司财务目标的内涵目标的确定中,分析了纳税债务对现金流量的“刚性”约束,以及对公司财务目标的影响,揭示出在纳税制约条件下公司适度财务目标的内涵规定性。第四章:税收筹划影响因素分析。本部分写作的目的旨在前面三章分析论证的基础上,引导公司在财务决策中找准税收筹划的切入点,做到有的放矢。税收筹划主要受两方面因素影响:一是内在因素。即主要由税收自身的各种构成要素产生作用;二是外部因素。即受多种财务因素影响。本文借助马斯格雷夫著名的“税收影响点”理论,性。�口
的税收筹划分析中,将公司的投资分为对内投资和对外投资两大部型案例,对公司营运过程中的对内投资的税收筹划进行了实证分析;辅以实例论证。在公司的生产经营中包含若干税收筹划机会,比较常并创造性地从财务管理的各个环节,即筹资、投资、经营、分配诸环节剖析了税种影响点。以公司所得税为例证,进一步阐释了税负弹性、纳税成本、应税收益构成等税收内在因素对税收筹划的影响,在税收筹划的财务因素分析部分,本文归纳出资金时间价值、通货膨胀、资本结构变动、存货计价方法、折旧方法等因素,并就每一因素对税收筹划的影响进行了较深入的论证。第五章:财务决策中的税收筹划。这部分写作的初衷在于增强本论文的可操作性,使其更具实践参考价值。税收筹划存在