文档介绍：第七章个人所得税会计
目录
(个体工商户. 经营所得应纳税额)
. 经营所得应纳税额
个体工商户. 经营所得应纳税额
学****目标
(一)知识目标
了解个人所得税的相关基础知识
掌握个人所得税应纳税额的确认
掌握个人所得税税款的计算
(二)技能目标
能够灵活运用所学知识对案例进行分别
具备运用理论知识进行个人所得税会计处理的能力
个体工商户. 经营所得应纳税额
(一)个体工商业户的生产、经营所得指:
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得、
个人经政府有关部门批准,取得执照;从事办学、医疗、咨询以及其他有尝服务活动取得的所得
其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应交所得。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人家庭、成员及其相关人员支付与企业上产经营无关的消费性支付及购买汽车、住房等财产性支出视为企业对个人投资者利润分配,合并为投资者个人的生产经营所得,依靠“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
个体工商户. 经营所得应纳税额
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
数算扣除数(元)
含税级距
不含税级距
1
不超过15000元的
不超过14250元的
5
0
2
超过15000元至30000元的部分
超过14250元至27750元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
超过27750元至51750元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
超过51750元至79750元的部分
30
9750
5
超过100000的部分
超过79750的部分
35
14750
(二)税率的选择
个体工商户的生产。经营所得和对企事业单位的承包经营。承租经营所得:适用5%~35%的超额累进税率(个人独资企业合伙企业的生产经营所得也适用)
个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算
(1).收入总额是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括主营业务收入、其他业务收入及营业外收入。
(2).成本、费用和损失是指个体工商户从事生产、经营活动所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出。
1、应纳所得税额的确定
个体工商户的生产、经营所得,应以其每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为所得额。其中:
对于账册健全的个体工商户,实行按年计算,分月预缴,年终汇算清缴,多退少补的方法,以每一纳税年度的收入总额,减去成本、费用以及损失后的余额作为应纳所得税额,按适用税率计算应纳税额。其应纳税额可按下列公式计算:
应纳税额=应纳税额*适用税率—速算扣除数
实际使用上述公式时应注意以下规定:
2、账册健全的个体工商户应纳税额的计算
(5)个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出,凡有合法的证明,不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的部分,准予扣除。
(6)个体工商户和从事生产经营的个人,取得与生产经营活动无关的各项所得,应分别使用各应税项目的规划定计算征收个人所得税。
(7)个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除;企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
(8)个人独资企业和合伙企业计提的各种准备金不得扣除。
(1)个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元每年,投资者的工资不得在税前扣除;个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。
(2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育费支出非别在工资薪金总额2%、14%、%的标准内据实扣除。
(3)个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(4)个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
实行查账征收的个体工商户,其应缴纳的个人所得税,其会计核算应通过“留存收益”和“应交税费-----应交个人所得税”等科目。在计算应交个人所得税