文档介绍：关于校企规范化建设中内部控制的思考
设计和完善内部控制制度,优化公司的控制环境,保证会计信息质量,是校企在规范化建设过程中的深层次问题,也是最根本性的问题。只有建立了科学的内部控制制度,学校资产管理公司的职能才能有效地发挥,达到管理的制度化。
内部控制的四层内涵
内部控制有四个内涵,首先,内部控制是控制制度、控制机制和“软控制”。强调的是企业内部属于精神层面的事物,如管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。也就是说,内部控制过程不可忽视人的因素,应注意对人的价值理念的提升,注重良好企业文化的培育。
其次,内部控制是一种自律系统。企业内部的人员,从董事会到管理当局到员工,他们都会充当控制与被控制的双重角色。
再次,内部控制以公司治理为基础,与企业管理互为“糅合”。公司治理为内部控制的建立和实施提供了一个必要的环境基础,同时,内部控制是管理的一种工具,但不能取代管理,也不能单纯将它理解为管理的一部分。
最后,内部控制是合理保证而非绝对保证,内部控制的目的是防止或发现错误或异常,但是完全地防止或发现错误或异常是非常昂贵的,并且在实践中也是不可能实现的。要充分考虑到小企业人力资源的有限性,以交叉审核为主要方法,有所侧重。
校企内部控制中容易存在的主要问题
校有企业大多属于中小企业,组织管理不健全、不规范,加之由于过去享受诸多税收优惠,外部监管较松,内部控制一直十分薄弱,会计信息失真的现象比较严重。这种情况在改制完成后,由于管理层在认识上还没有完成转变,经营管理仍然还处在凭经验的被动阶段,其内部控制主要存在以下问题:
●用人少,组织和管理不健全、不规范
校企为了控制经营成本,往往会控制员工人数。各管理层因用人不足,工作无法分工,一个人常要分担多种工作。而且校企往往是由有老师背景的人员经营,有一定的家长式权威,遇到具体问题的处理,以强调灵活性为由而不按规定程序办理,一个人决定经营政策和一切措施,无视会计法律法规的存在,有章不循、执法不严,造成内部控制严重失效。
●组织机构设置不合理、不完善,内控组织虚位
虽然校企在改制后设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,但在实际工作中,董事会的监控作用严重弱化,“董事”不“懂事”,经常只有一个“虚职”,而且缺少必要的常设机构。一些机构设置也没有起到应有的作用。
●企业制度不健全
企业缺乏相应的激励与约束机制,人事政策和实务不完善,企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,出现问题时容易顾此失彼。
●企业文化建设不受重视
多数校企管理人员熟悉的是学校文化,对企业文化知之较少,认识不足。即使认识到了企业文化在企业经营管理中的重要作用,但是在建设企业文化的力度上还不够。没有意识到企业可以通过应用企业文化的管理思想和方法去唤醒员工的主体意识,唤起员工的主人翁精神,真正让员工成为自己的主人、企业的主人,更好地为企业服务。
风险意识差,内部压力不足或者小富即安由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,校企经营管理面临来自各方面的经营风险,特别现在校企和社会企业完全处于同一经营环境时。然而,由于校企的风险意识并没有提到应有的高度,没有形成风险意识,对企业所面临的风险认识不足、重视不够,更缺乏有效的风险管理机制。企业管理者对回报股