文档介绍：年第期科技信息
2012 13 SCIENCE & TECHNOLOGY INFORMATION ○财税纵横○
盈余管理在上市公司的应用现状及其分析
王丽敏
山东省建设建工集团有限责任公司山东济南
( 〈〉 250001)
摘要由于上市公司普遍存在盈余管理行为而经过盈余管理后的财务报表是一般投资者决策的直接依据因此正确理解财务报表对
【】, 。,
于投资者显得尤为重要本文主要从投资者的角度出发简单介绍盈余管理的概念动机及方法探讨盈余管理识别的基本方法
。, 、, 。
关键词盈余管理上市公司应用
【】; ;
会计准则制定者给予上市公司管理当局一定的会计估计以及变
1 盈余管理定义
更会计估计的自主权是为了让上市公司管理当局在占据信息优势的
对盈余管理的定义理论界尚未达成共识比较有代表性的是美,
, 。情况下利用这一自主权更好地反映企业的财务状况和经营成果信息
国会计学家学者凯瑟琳和威廉的定义凯瑟琳在盈余管理评论,
。《》但其并非站在公正中立的立场而是进行盈余管理
中认为盈余管理是旨在有目的地干预对外财务报告的过程、, 。
(1989) : , ,
以获取某些私人利益的披露管理凯瑟琳将盈余管理范围限于对外盈余管理与利润操纵
“”。 4
财务报告盈余管理主要目的是获取某些私人利益威廉在财务会计
, 。《利润操纵是我们较为熟悉的一个概念它指的是一些企业为了达
理论认为盈余管理是指管理者在可以选择会计政策时选取。
》(1997) : , 到某种目的而违法地操纵收益两者除了合法与非法的区别外最主
使自身效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策他指出了盈。,
。要的不同在于盈余管理是一种长期行为从较长的时期来看盈余管
余管理的主体是管理层管理层进行盈余管理的目的是自身效用或企, ,
, 理并不增加或减少公司实际的盈余但会影响实际盈余在不同的会计
业价值最大化,
。期间的反映和分布它影响的只是会计数据而不是公司的实际盈余
。, 。
盈余管理动机利润操纵则是一种短期行为其目的主要是为了粉饰会计报表歪曲
2 , ,
公司的财务状况
企业产生盈余管理行为的动机主要有。
:
会计政策的可选择性和现行会计理论与会计方法固有的缺陷盈余管理识别方法
5
权责发生制
盈余管理识别方法主要有两类模型识别和经验识别模型识别
权责发生制目前是国际通用的会计确认基础这一基础理论虽然, 。
。主要利用数学模型进行分析如海利模型琼斯模型等模型识别法过
较好地解决了收入与费用的配比问题但在确认过程中加入了主观, 、。
, 于复杂且需要搜集大量数据不适合投资者的个别分析经验识别主
性由此产生了大量的应计预提和待摊项目会计利润也因此包括了, , 。
, 、, 要通过找寻和发现盈余管理时无法操纵或掩盖的客观事实因此较为
现金和应计项目两部分,
适合投资者个人的分析下面主要就盈余管理的经验识别方法进行探
重要性原则。
讨由于投资者大多只能拿到上市公司的定期报告因此作者主要从
重要性原则允许企业对不重要的项目可以例外处理或灵活处理。,
, 分析财务报告来探讨如何识别上市公司的盈余管理行为
但