文档介绍：财经与管理科技创新与应用
2012 年 5 月(中)
浅谈信息化下的企业内部会计控制
周冬颖
(辽宁省调兵山市铁法煤业(集团)有限责任公司财务部,辽宁调兵山 112700)
摘要:近年来,我国十分重视对内部会计控制的研究,并发布了一系列规范和指导意见,促进单位内部会计控制的建立和完善。
但是,企业信息化的发展又给内部会计控制带来了新的问题和挑战。随着企业信息化的逐步实施,企业的内外部环境发生了巨大
变化,信息技术的应用增加了企业内部会计控制的潜在风险,与此同时,信息流程和业务流程的结合也给企业内部会计控制效率
的增强带来了机遇。
关键词:信息化会计;内部会计控制
1 信息化环境下内部会计控制面临的挑战 建立网上公证机构
从手工环境到信息化环境,内部控制的基本要求和目标并没有改所谓网上公证,就是利用网络的实时传输和日益丰富的互联网服
变,但业务处理程序和工作组织等方面发生的质的变化也使得企业内务项目,实现原始交易凭证的第三方监控。在交易过程中,交易一方因
部会计控制的建立健全面临着诸多挑战。为无法获得另一方的数字签名和私有密码,所以很难伪造或篡改交易
数据的安全性减弱凭证。审计人员一旦对某笔业务产生怀疑,只需将加密凭证提交客户和
在信息化环境下,信息存储介质由纸变为磁盘或光盘。计算机系认证机构解密,将结果与未加密凭证相对照,问题便可以解决。因此,网
统具有脆弱性,当硬件、软件和网络本身出现故障时,极易导致系统数上公证的形成可有效地预防数字化原始凭证被修改或伪造。
据丢失,甚至面临瘫痪的风险,从而增加了数据的脆弱性。 监控与操作的职责分离
组织控制功能减弱在电算化会计系统中,由于计算机自动高效的特点,许多不相容
在手工会计的组织方式下,企业的会计部门按经济业务的性质分的工作都已经合并到一起由计算机统一执行,这就形成了内部控制的
为不同的职能中心或不同的工作岗位,构成一个内部牵制网,很少出现隐患。为了强化系统的内部控制,可将操作与监控这两个职务分离,对
错误或舞弊的行为。而一旦出现问题,也可以通过核查不同的责任者追每一笔业务同时进行多方备份。这样就强化了电算化系统内部的相互
究责任。会计信息化系统是按照计算机数据处理系统组织起来的,记牵制,有效地预防违规行为。但最好的办法还是对系统的所有岗位职责
账、算账、报账全部由电子计算机自动完成,这种数据处理的集中性使范围划分清楚,同时做到不相容职务的分离,各岗位之间要有一定的内
传统的组织控制功能减弱。部牵制作保障。
控制的重点转向系统职能部门 建立档案管理制度
在网络会计信息系统中,数据的处理、存储均集中于系统职能部在信息化环境下,原有系统的所有程序文件,软、硬件技术资料,以
门,内部会计控制的合理运行很大程度上取决于计算机网络系统是否及所有会计数据文件都应当作为档案进行保管,并由专人负责。同时,
能够正常运行,因而内部会计控制的重点必须随之转移到对网络系统要严格限制无权用户、有权用户非正常时间的不正常接触。为此,单位
职能部门的管理与监控上。那么,如何对网络系统职能部门进行有效的管理层可以制定一定的制度来加强单位的内部会计控制。
管理与监控就成为了企业内部会计控制必须要解