文档介绍：2012年度企业所得税汇算清缴 培训辅导
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第一部分所得税汇算清缴及其申报
第二部分收入总额及其申报
第三部分各项扣除及其申报
第四部分资产的税务处理
第五部分部分税收优惠项目解析
目录
2012年度企业所得税汇算清缴辅导
第六部分 2012年新增企业所得税政策梳理
所得税汇算清缴及其申报概述
第一部分
2012年度企业所得税汇算清缴辅导
主要内容
5
企业所得税年度申报应报送的资料
4
企业所得税的汇算清缴地点
3
企业所得税的汇算清缴期限
2
汇算清缴企业所得税纳税人的范围
1
汇算清缴定义
2012年度企业所得税汇算清缴辅导
2012年度企业所得税汇算清缴辅导
6
企业所得税年度申报网厅申报应用
第一部分所得税汇算清缴及其申报概述
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2012年度企业所得税汇算清缴辅导
企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
第一部分所得税汇算清缴及其申报概述
一、汇算清缴定义
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(一)实行企业所得税汇算清缴的纳税人
1、按查账征收方式征收企业所得税的居民企业。
2、按核定应税所得率征收方式征收企业所得税的居民企业。
(二)不实行企业所得税汇算清缴的纳税人
1、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构。
2、实行核定定额征收方式征收企业所得税的纳税人。
第一部分所得税汇算清缴及其申报概述
二、汇算清缴企业所得税的纳税人范围
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(一)年度终了之日起5个月内汇算清缴
主要适用于以前年度已从事经营活动且当年持续经营至年底和年度中间开业且持续经营至年底的纳税人。
(二)实际经营终止之日起60日内汇算清缴
主要适用于以前年度已从事经营活动但在当年年度中间终止经营活动和在年度中间开业且年底前终止经营活动的纳税人。
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三、企业所得税的汇算清缴期限
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(三)延期申报、重新申报和延期缴纳税款
纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的,应按照税收征管法及其实施细则的规定,申请办理延期纳税申报。
纳税人在汇算清缴期限内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期限内重新办理企业所得税年度纳税申报。
纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的,应按照税收征管法及其实施细则的有关规定,办理申请延期缴纳税款手续。
第一部分所得税汇算清缴及其申报概述
三、企业所得税的汇算清缴期限
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2012年度企业所得税汇算清缴辅导
四、企业所得税的汇算清缴地点
居民企业所得税汇算清缴地点就是其纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地,是指企业依照注册的住所地。
第一部分所得税汇算清缴及其申报概述
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五、企业所得税年度申报应报送的资料
查账征收企业应报送的资料:
(一)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及其附表;
(二)财务报表;
(三)备案事项相关资料;
(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;
(五)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;
(六)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》
(七)主管税务机关要求报送的其他有关资料。
(八)实行网上申报的,在所得税年度申报完成后,将全套年报资料打印整理,并经法定代表人签章及加盖公章,上报主管税务机关。
第一部分所得税汇算清缴及其申报概述