文档介绍：新会计准则培训
——广东公司财务部
SINOTRANS LIMITED
1
企业会计准则第18号 所得税 e taxes 参考国际会计准则12号—所得税
SINOTRANS LIMITED
2
主要内容:
一、新旧准则的比较
二、一些重要概念的理解
三、资产负债暂时性差异的类别及其与递延所得税资产和负债的关系
四、所得税的计量以及确认步骤
五、新旧科目变化
3
主要内容:
一、新旧准则的比较
二、一些重要概念的理解
三、资产负债暂时性差异的类别及其与递延所得税资产和负债的关系
四、所得税的计量以及确认步骤
五、新旧科目变化
4
SINOTRANS LIMITED
一、新旧准则比较
对比
原准则
相关
准则
没有相应的准则,但制度中有相关规定
变化
所得税确认方法:
应付税款法、纳税影响会计法(递延法或利润表债务法)
计税基础:
强调时间性差异,从利润表观考虑 递延税款:
不确认亏损弥补,不计提减值准备
适应
情况
新准则
18号-所得税, 运用会计手段来反映会计收益和应税所得的差异
所得税确认方法:
资产负债表债务法;
计税基础:
强调暂时性差异,从资产负债表观考虑,更突出配比原则、全面收益 递延所得税资产:
确认亏损弥补,计提减值准备,谨慎原则
结合国情明确所得税会计采用资产负债表债务法
5
主要内容:
一、新旧准则的比较
二、一些重要概念的理解
三、资产负债暂时性差异的类别及其与递延所得税资产和负债的关系
四、所得税的计量以及确认步骤
五、新旧科目变化
6
1、应付税款法与纳税影响会计法
SINOTRANS LIMITED
二、重要概念
应付税款法是指企业不确定时间性差异对所得税的影响金额,按照当期计算的应交所得税确认为当期的所得税费用的方法。在这种方法下,当期计入损益的所得税费用就等于当期应交的所得税,当期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期。
纳税影响会计法是指确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下,时间性差异对所得税的影响金额,将被递延和分配到以后各期。
7
1、应付税款法与纳税影响会计法
SINOTRANS LIMITED
纳税影响会计法
应付税款法
不考虑时间性差异影响
永久性差异
二、重要概念
考虑时间性差异影响
永久性差异
会计与税收之间的差异分为永久性差异和时间性差异
8
何谓永久性差异?
永久性差异是指某一会计期间,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。
举例说明:
1、会计上作收益,税法规定免税的收入。如国债利息收入
2、计算会计利润时可予扣除费用,计税时不允许扣除。如超过标准的业务招待费、非广告性赞助支出
3、不构成税前会计利润,但计算应纳税所得额时作为收益。如将自产商品对外捐赠
4、计算税前会计利润时不能扣除的费用,计算应纳税所得额时可予扣除。如高新技术开发费按税法规定加计扣除的部分
永久性差异不构成应付税款法与纳税影响会计法区别的原因
9
何谓时间性差异?
时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。
举例说明:
1、企业获得的某项收益,按照会计制度应当确认为当期收益,但按照税法规定需待以后期间确认为应纳税所得额;
2、企业发生的某项费用或损失,按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失,但按照税法规定待以后期间从应纳税所得额中扣减。如:会计按双倍余额递减法计提折旧,但税法按直线法计提折旧
时间性差异构成应付税款法与纳税影响会计法区别的根本原因
10