文档介绍：高新企业所得税优惠和研发费加计扣除所得税业务辅导
2014-05-15
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主要内容
一、高新技术企业所得税优惠相关税务管理
二、研究开发费加计扣除所得税优惠备案管理及相关税务风险点
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高新技术企业认定须同时满足以下条件:
(一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权;
(二)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
(三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;
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高新技术企业认定须同时满足以下条件:
(四)企业持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:
1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%;
2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%;
3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%。
其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算;
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高新技术企业认定须同时满足以下条件:
(五)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;
(六)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(另行制定)的要求。
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经认定的高新技术企业所得税优惠备案
认定(复审)合格的高新技术企业,自认定(复审)批准的有效期当年开始,可申请享受企业所得税优惠。
企业取得高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后,可持高新技术企业证书及其复印件和有关资料,向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后,高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。
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高新技术企业税务备案时间
纳税人应于当年度首次申请享受税收优惠的预缴申报前15日内,向主管国税机关提请备案。
如果纳税人未在预缴申报前进行备案的,可选择在年度终了四个月之内一次性备案。
选择年终一次性备案的,经主管国税机关登记备案后,可在年度纳税申报时享受税收优惠,但在预缴申报时不得享受税收优惠。
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首次申请享受税收优惠前应报送的备案资料
1.《税收优惠事项备案登记表》;
。
纳税人在预缴申报时或年度纳税申报时,向主管国税机关提交税收优惠事项已予登记备案的通知书申报享受税收优惠。
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年度终了补充报备资料
1.《企业所得税税收优惠情况报告表》
2. 产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明;
;
(服务)收入占企业总收入的比例说明; 、研发人员占企业当年职工总数的比例说明;
(包含针对《高新技术企业认定管理办法》第十条第(三)、(四)、(五)款的内容提出的鉴证结论);
,应向税务机关说明并提供相关资料。
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高新技术企业税务备案流程