文档介绍：独创性声明
本人郑重声明:今所呈交的《会计师事务所合并对审计质量的影
响》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。
尽我所知,文中除了特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其
他人已经发表或撰写的内容及科研成果,也不包含为获得首都经济贸
易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。
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首都经济贸易大学硕士学位论文
《论文题目》会计师事务所合并对审计质量的影响
摘要
我国注册会计师行业自 1980 年恢复重建后取得了长足的发展,但由于起步较
晚等原因,我国本土事务所与国际大型会计师事务所的发展水平依旧存在一定差
距。为此,中注协于 2007 年 1 月正式对外颁布了《中国注册会计师协会关于推动
会计师事务所做大做强的意见》。该文件一经颁布便推动了本土会计师事务所以“做
大做强”为目的的新一轮合并浪潮。经由此次大规模合并,我国本土事务所的规模
得到了显著地提升,较好的完成了“做大”战略。而是否事务所只要“做大”就是
“做强”?在本次合并浪潮接近尾声的今天,我们有必要对该次合并后事务所审计
质量的变化情况进行检验,对我国事务所合并与审计质量之间的关系进行研究。
本文选取中瑞岳华会计师事务所的合并事件作为研究对象,运用案例研究的方
法探讨会计师事务所合并对审计质量的影响。中瑞岳华会计师事务所此次合并是出
于一定行政动机,采用“强强联合”式的新设合并,符合本次合并大潮的基本特点,
且中瑞岳华在合并后连续三年位列“百强榜”本土事务所第一名,并成为首个年收
入超过十亿元的内资事务所,因此中瑞岳华会计师事务所的此次合并具有一定的代
表性。所以,本文选用中瑞岳华会计师事务所的合并案例,以点带面的对我国第三
次事务所合并浪潮后审计质量的变化情况进行研究。
本文通过对现有研究中审计质量的替代指标进行考察,建立了以非标审计意见
比例为主,盈余管理程度为辅的指标体系,用以研究中瑞岳华会计师事务所合并后
审计质量的变化情况。实证结果显示,中瑞岳华通过此次合并扩大了事务所规模,
但审计质量并没有随规模的扩大而得到显著性的提升。在合并前期由于准备工作不
足及整合经验的匮乏,事务所的审计质量一度还有所下降,但随着整合工作的深入
开展,事务所的审计质量逐渐得到提升。实证结果在一定程度上说明,会计师事务
所合并后审计质量不一定就会得到显著性的提升,本土会计师事务所要想真正实现
“做大做强”,不能仅依靠事务所之间的简单合并,更要重视事务所合并的前期准
备、中期整合及后期保持工作。
本文的创新在于针对案例研究构建了更为适用于小样本实证的审计质量衡量
体系。同时,根据中瑞岳华会计师事务所合并案例的实证结果,对我国本土事务所
合并过程中的不同时点提出更具针对性的建议。因此,本文具有一定现实意义及创
新性。
关键词:事务所合并
审计质量
中瑞岳华合并案例
I
首都经济贸易大学硕士学位论文
《论文题目》会计师事务所合并对审计质量的影响
Abstract
Chinese Certified Public Accountant industry has made a considerable development
since the reconstruction in 1980, but due to a late start and other reasons, Chinese CPA
professional level is still below the international level. Therefore, Chinese institute of
CPA formally promulgated the file -"Several Opinions on Accelerating the Development
of the CPA profession" ,and start the new strategy which named “bigger and stronger”
in 2007. The strategy can be understood that “Industry ass