文档介绍：全面预算理论对铁路企业全面预算管理的指导
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[摘要]本文通过对全面预算理论有关全面预算功能、局限、模式、方法、实施等内容的探讨,结合铁路企业全面预算管理现状进行分析与思考,以期促进铁路企业对经营管理的加强和内部控制的完善,充分发挥全面预算管理的功能与作用。
[关键词]铁路企业;全面预算;功能;局限;模式方法;实施

根据全面预算理论。全面预算是指在企业战略目标的指导下,为合理利用企业资源,提高企业经济效益,而对企业的生产,销售和财务等各个环节进行统筹安排。当前。铁路企业面临推进铁路建设发展、运量持续大幅度增长与提高经济增长质量的矛盾较为突出的新形势,全面预算成为企业追求稳定及成长,提高经营管理效率不可或缺的工具,是实施内部控制的重要手段。

一、全面预算的功能和局限及对铁路企业全面预算管理的指导

全面预算可以发挥规划、控制、沟通、协调和业绩评价功能。规划功能主要体现在制定企业目标及政策、有助于预测未来的机会和威胁、促进资源有效的运用三方面,是预算的主要功能。控制功能主要体现在确保依既定目标执行。通过信息的反馈了解执行的难点,避免产生浪费与无效率。规划与控制功能密不可分。只有规划没有控制,则规划流于形式;只有控制没有规划,控制则没有依据。沟通功能的发挥可以减少预算执行的障碍,便于目标的达成,能够促进预算其他功能的发挥。协调功能可以协调企业的资源利用。调整经营活动使其与预算环境相适应。业绩评价功能是指通过预算评价每个部门和员工的业绩,并据以实施奖惩。
全面预算在企业经营管理中发挥着重要的作用,但也存在着其固有的局限,主要体现在以下几个方面:一是预算是对未来各种未知条件加以估计、汇总的数字计划。因此不可能完全精确。二是预算本身不具有自动执行的功能,预算编制完成后,还需经营者的悉心指导、员工的全面投入,才能达到预算的既定目标。三是全面预算只是提供一项详细的数字资料以辅助决策。不能代替日常经营管理的决策地位。四是全面预算的设立要花费一定的时间、人力和物力,也应讲究成本效益原则。
铁路企业当前着眼于促进铁路经济增长方式转变和提高经济增长质量,改革过去计划经济体制下的分块管理模式,形成系统化、战略化的整合管理模式,实行全面预算管理成为必然选择。实施全面预算管理应以上述功能的实现为目标来衡量预算的优劣,同时要注意克服全面预算局限所造成的不利影响,切实发挥预算管理的作用。

二、全面预算的方法及对铁路企业全面预算的指导

目前常用的全面预算方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、综合平衡预算等。其中。固定预算是指不论实际达到的活动水平如何而保持不变的一种预算。评价业绩时,只是比较总的预算数额与实际数之间的差异(包含数量波动的影响),固定预算适用于数量的波动管理人员可以控制的情况。弹性预算根据实际情况适时调整预算数额,以某一个“相关范围”而不是某个单一业务水平为基础编制。不受固定预算所规定的某一预算水平的限制。滚动预算又称永续预算和连续预算。针对企业预算的具体需要采取有针对性的预算方法,可以增加预算编制的精确度和预算实施的有效性。综合平衡预算是以财务指标中的盈利指标(如所有者权益报酬率)为起点,分别从财务、客户、内部经营