文档介绍：审计学实训分析题
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销售与收款循环题
。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报表。
资料一:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制,部分内容摘录如下:
(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销***,系统自动生成确认生营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单,并核对结果交销售部经理审阅。
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(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账簿。
(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。
资料二:B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下: 。
(1)从w公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月酶d笔交易,注意到相应记账凭证只附有若干铺售发幕记账联,财务人员解释,在审接出库单并据以开具销***后,已在销***的记账联上注明出库单号,并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销***。出库单日期分别为12月14日和12月16日,销***日期为12月16日。
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(2)在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不够稳定,部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,没有发现差异。
(3)检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表,发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成率账面余额稍有差异。财务人员解释,该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后,根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。
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要求:
(1)针对资料一(1)至(3)项,逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷相应表格内。
事项序号
财务报表项目
认定
①
②
③
(2)针对资料一(1)至(3)项。假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,
并简要说明理由,提出改进建议。将答案直接填入答题卷相应表格内。
事项序号
是否存在缺陷(是/否)
缺陷描述
理由
改进意见
①
②
③
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第1题答案
(1)
事项序号
财务报表项目
认定
①
营业收入/应收账款
发生/存在
②
营业成本/存货
发生、完整性、准确性/存在、完整性
③
存货/资产减值损失
计价和分摊/发生、完整性
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(2)
事项序号
是否存在缺陷(是/否)
缺陷描述
理由
改进建议
①
是
会计部门未参与销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单的流程
由于会计部门未参与,可能难以发现没有及时入账的已发货交易
销售部门每月末与仓库会计部门核对发货通知单、出库单和销***、核对结果应一并交会计部门
②
否
③
是
应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备
应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备
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