文档介绍：衍生金融工具会计
核心知识点:
衍生金融工具的会计确认、计量原理
套期会计的基本内容
第一节衍生金融工具概述
第二节衍生金融工具会计基本问题
第三节套期会计基本理论
第一节衍生金融工具概述
金融工具、金融资产、金融负债、权益工具含义
基本金融工具、衍生金融工具比较
衍生金融工具的常见种类
一、衍生金融工具的涵义
二、衍生金融工具的分类
三、衍生金融工具的功用与风险
主要知识点
(一)金融工具
形成一个企业的金融资产并形成另一个
企业的金融负债或权益工具的合同。
一、衍生金融工具的涵义
P229:
关键词:
金融资产
金融负债
权益工具
投资方
投资方
发行方
发行方
合同
债券
股票
(二)金融资产、金融负债、权益工具
指企业的下列资产:
现金;
持有的其他单位的权益工具;
从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利;
在潜在有利条件下,与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利;
将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同权利,企业
根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具;
将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同权利,但企业
以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同权利除外。
金融资产
合约
未来收取现金或其他金融资产的现时权利
不属于金融资产: 存货、固定资产、租入资产、无形资产、预付费用
不被视为金融工具: 经营租赁合同
焦点:
(二)金融资产、金融负债、权益工具
指企业的下列负债:
向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务;
在潜在不利的条件下,与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务;
将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同义务,
企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具;
将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同义务,但
企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同义务除外。
金融负债
企业是否形成支付现金或其他金融资产、金融负债
或自身权益工具的合同义务,是判断金融负债与非金
融负债的标志
因政府的法定要求而征收的所得税等非
合同性的负债,是否属于金融负债?
焦点:
引申
(二)金融资产、金融负债、权益工具
定义:指证明在扣除所有负债后的企业资产中拥有剩余利益的合同
权益工具
举例:
不可回售的普通股、
优先股(不包括可赎回优先股)、
企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业
普通股的认股权证等
(三)基础金融工具、衍生金融工具
即传统的金融工具,基本上已构成传统财务报表项目
基础金融工具
亦称衍生金融产品、派生金融产品或衍生品等,
是相对于基本金融工具而言的金融工具。
衍生金融工具
衍生金融工具是同时具有以下三个特征的金融工具:
其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、
价格或利率指数、信用等级或信用指数或其他变量的变
动而变动;
不要求初始净投资,或要求的初始净投资小于预期对
市场因素变化有类似反应的其他类型合同所要求的初始
净投资;
在未来某一日期进行结算。
P231
2、衍生金融工具的内容
(1)金融远期:远期外汇合约、远期利率协议
(2)商品期货:农作物产品、畜牧产品、工业产品、贵重金属、基本金属、能源产品
(3)金融期货:外汇期货、利率期货、股票指数期货
(4)金融期权:外汇期权、利率期权、股票期权、股票指数期权
(5)金融互换:货币互换、利率互换
四、金融工具会计在我国的发展及现状P235
五、金融工具会计的基本内容
(一)金融工具的确认
(二)金融工具的计量:
初始计量时,一般以支付的对价或收到的款项或其他资产进行计量
后续计量按照历史成本或公允价值的原则计量
(三)金融工具的列示和披露
第二节衍生金融工具会计基本问题
金融资产、金融负债的初始确认与计量
金融资产、金融负债的后续计量
金融资产、金融负债的终止确认
一、衍生金融工具对传统财务会计的影响
二、衍生金融工具会计发展进程回顾
三、衍生金融工具会计确认、计量与报告的基本规范
主要知识点