文档介绍：支付结算业务的核算
第一节支付结算业务概述
第二节票据结算的核算
第三节结算方式业务的核算
第四节信用卡的核算
第一节支付结算业务概述
一、支付结算的概念和作用
二、支付结算的基本原则
三、支付结算纪律
四、支付结算方式和支付结算工具
一、支付结算的概念和作用
结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同,可以分为现金结算和转账结算(支付结算)。
企业、单位之间经济往来的款项绝大部分都通过银行转账结算(支付结算)来完成。
支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
支付结算的作用
二、支付结算的基本原则
恪守信用,履约付款
谁的钱进谁的账,由谁支配
银行不垫款
三、支付结算纪律
(一)单位和个人的结算纪律
(二)银行的结算纪律
四、支付结算工具
支付结算按其结算工具不同可分为:
三票
汇票、本票、支票
一卡
信用卡
三方式
汇兑、托收承付、委托收款
其中,属于同城的结算工具有:
支票(单位)、本票
属于异地的结算工具有:
银行汇票、汇兑、托收承付
属于同城异地通用的结算工具有:
支票(个人)、信用卡、商业汇票、委托收款
第二节票据结算业务的核算
一、支票的核算
二、银行本票的核算
三、银行汇票的核算
四、商业汇票的核算
一、支票的核算
(一)支票及有关规定
支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票按其付款方式不同可分为:
普通支票、现金支票和转账支票
支票结算的有关规定(P55)
(二)转账支票的的会计核算手续
、持票人在同一行开户的核算
银行审查无误后,以转账支票作借方传票,以第二联进账单作贷方传票,其会计分录为:
借:吸收存款—活期存款——出票人户
贷:吸收存款—活期存款——持票人户
、持票人不在同一个行开户的核算
(1)持票人开户行受理持票人送交支票核算
A:持票人开户行:
提出支票时:
借:存放中央银行款项
或:清算资金往来——同城票据清算
贷:其他应付款
退票时间过后,不予退票时:
借:其他应付款
贷:吸收存款—活期存款——持票人户
对方银行退回支票时
借:其他应付款
贷:存放中央银行款项
或:清算资金往来——同城票据清算
B:出票人开户行
出票人开户行收到票据交换提入的支票,审核无误后不予退票的,以支票作借方传票,其会计分录为:
借:吸收存款—活期存款——出票人户
贷:存放中央银行款项
或:清算资金往来——同城票据清算
决定退票时
借:其他应收款
贷:存放中央银行款项
或:清算资金往来——同城票据清算
下场交换支票时
借:存放中央银行款项
或:清算资金往来——同城票据清算
贷:其他应收款