文档介绍：金融企业投资的核算
本章概述
第一节金融投资的概述
第二节交易性金融资产
第三节持有至到期投资
第四节可供出售金融资产
第五节长期股权投资
第一节金融投资的概述
一、投资的含义和特征
二、金融投资的分类
一、投资的含义和特征
(一)投资的概念
是指为了将来获得更多的现金流入而现在付出现金或转移资产的行为。(财务管理的角度)
(二)投资的含义
(三)对外投资的概念和特征
是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
是以让渡其他资产而换取的另一项资产。
为企业带来的经济利益在方式上与其他资产有所不同(不参加企业自身的生产经营活动)。
(二)投资的含义
投资有广义和狭义之分:
广义:广义投资是指为了获得未来报酬或收益而预先垫付资本及货币的各种经济行为。既包括对外投资,也包括对内投资。
对内投资包括对流动资产的投资,对固定资产、无形资产等长期资产的投资。
狭义:仅指对外投资,如对股票、债券、基金、期货等项目的投资,对其他企业的直接投资等。
本章的对外投资实际上是狭义的投资概念。
二、对外投资的分类
(四)按照投资目的分类☆
股票投资、债券投资、基金投资、期货投资、投资性房地产以及对其他企业的直接投资等。
债权性投资、权益性投资、混合性投资
货币资金投资、实物投资、无形资产投资
(一)按照投资对象分类
(二)按照投资性质分类
(三)按照投资方式分类
(四)按照投资目的分类

与本章相关的概念:
金融工具、衍生工具、权益工具、金融资产
金融工具
金融工具,。
金融工具包括基本(传统)金融工具(如现金、银行存款、应收账款、应收票据、应付账款、应付票据、部分长短期投资、应付债券、长短期借款、可转换债券等)和衍生金融工具(如金融期权、期货或远期合约、利率互换以及货币互换等)。
衍生工具
是指具有下列特征的金融工具或其他合同:
(一)其价值随特定利率、金融工具价格,商品价格,汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动,变量为非金融变量的,该变量与合同的任一方不存在特定关系;
(二)不要求初始净投资,或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比,要求很少的初始净投资;
(三)在未来某一日期结算。
衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权,以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。
权益工具
是指能够证明企业资产扣除负债后的剩余权益的合同,是一种所有权凭证,体现了一种合约权利。最常见的权益工具如普通股。
股票作为权益工具,在发行方表现为持有者的权益,而在持有方表现为金融资产。