文档介绍：金融机构往来的核算
本章概述
第一节商业银行与中央银行往来的核算
第二节商业银行同业往来的核算
第三节商业银行联行往来的核算
第一节商业银行与中央银行往来的核算
一、商业银行准备金存款帐户的开立
二、商业银行存取款项的核算
三、法定存款准备金的核算
四、再贷款与再贴现的核算
一、商业银行准备金存款账户的开立
(一)商业银行准备金的概述
商业银行的准备金包括法定准备金和超额准备金。
,按照法定比例,必须保留在中央银行的存款准备金。
,是保证日常资金清算需要的备用金。
法定存款准备金和超额准备金在中央银行同存于一个帐户。
商业银行准备金存款帐户:
“准备金存款帐户”是属于超额准备金和法定存款准备金合一的帐户。
。
(一)商业银行准备金的概述
(二)会计科目设置
1003 存放中央银行款项
(银行)存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”)的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业(银行)按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过本科目核算。
。
,借记本科目,贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目;减少在央银行的存款做相反的会计分录。
,反映企业(银行)存放在中央银行的各种款项。
(二)会计科目设置
二、商业银行存取款项的核算
(一)商业银行向中央银行存取现金的核算
⒈商业银行向人民银行提取现金的处理
商业银行向人民银行提取现金,应填写现金支票,待取回现金后,填制现金收入传票。其会计分录为:
借:库存现金
贷:存放中央银行款项

商业银行向人民银行存入现金,应填制“现金缴款单”,连同现金一并交发行库。
商业银行填制现金付出传票,办理转账,其会计分录为:
借: 存放中央银行款项
贷:库存现金
二、商业银行存取款项的核算
㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算

商业银行办理有关业务,将资金存入“准备金存款账户”,应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为:
借:存放中央银行款项
贷:××科目

商业银行办理有关业务,从“准备金存款账户”支付款项,根据有关凭证转账。商业银行的会计分录与“向人民银行存入款项的处理”相反。
二、商业银行存取款项的核算