文档介绍：第五章出纳账簿的设置与登记
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出纳日记账(也称出纳序时账),是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序,以收款凭证和付款凭证为依据,连续、系统、全面、综合地记录和反映本单位库存现金和银行存款收付业务及其结存情况的账簿。通过设置出纳日记账,可以反映和监督现金、银行存款收付业务的发生和完成情况,还可以检查分析库存现金、银行存款的各项收付业务在账簿中的记录是否全面、真实、准确。
出纳日记账设置的意义和种类
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出纳 日记账
银行存款日记账
现金 日记账
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为了保证账簿记录的严肃性与合法性,明确记账责任,出纳人员在账簿启用时,应在账簿扉页的“账簿启用及交接表”内填写单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、会计主管人员和记账人员等,并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章。调换会计主管人员和记账人员时,应在表内载明交接日期和接办人员姓名,并由交接双方盖章,以明确双方的责任。“账簿启用及交接表”见表5-1。
出纳日记账启用规则
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出纳人员在登记现金日记账和银行存款日记账时,应按下列要求操作: (1)为了保证账簿记录的真实性和正确性,必须根据审核无误后的会计凭证登账。登账时应将会计凭证的日期、种类和编号及业务的内容摘要、金额等逐项记入账内,同时,要在会计凭证上注明账簿的页数或打“√”符号,表示已经登记入账,防止漏记、重记和错记情况的发生。 (2)为了使账簿记录保持清晰、持久,便于长期查阅、防止涂改,在登账时,必须用蓝黑、碳素墨水笔书写,不得用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水笔只能在结账、画线、改错、冲账时使用。书写的字迹须清晰、工整,不得潦草。 (3)各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记,不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时,不得随意涂改,应将空页、空行用红线对角划掉,加盖“作废”或“此页空白”、“此行空白”字样,并由记账人员签章。
出纳日记账登记规则
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(4)每登记满一张账页时,应加计本页发生额总数,结出余额,填在账页的最末一行,并在摘要栏注明“过此页”字样;然后,把发生额总数和余额填在下一张账页的第一行,并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。(5)在记账过程中,若账簿记录发生错误,应根据错误的具体情况,采用正确的方法予以更正,不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹。 (6)出纳人员应按日结出余额,在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样,表明余额是在借方还是在贷方,如果没有余额应在“借或贷”栏内注明“平”字,并在余额栏内用“0”表示。 (7)账簿中书写的文字和数据适当留空,不得写满格,或越格错位。书写文字应紧靠本行左线和底线,字体大小一般应占格宽的1/2或2/3,以便出差错时可按规定方法改错。
出纳日记账登记规则
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出纳日记账对账和结账的规则
对账就是对账簿记录所做的核对工作。为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠,会计人员在记完账后,还应定期做好对账工作,做到账证相符、账账相符、账实相符。对账工作主要包括以下三内容: (1)账证核对。主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账与其相关的收、付款凭证进行核对。 (2)账账核对。主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账的期末余额与其相应的现金和银行存款总账的期末余额进行核对。 (3)账实核对。主要是由出纳人员将现金日记账账面余额与实际库存现金数额进行核对;银行存款日记账账面余额与银行对账单余额进行核对。
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结账就是把一定时期(月、季、年)内所发生的经济业务全部登记入账后,结出各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。结账可分为月结、季结、年结。 (1)月结。月结的方法是:在最后一笔经济业务的记录下面画一条通栏红线,在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”,在“借方”、“贷方”、“余额”三栏