文档介绍：工业企业涉税会计核算
工业企业涉税会计核算
工业企业增值税的核算
1
工业企业消费税的核算
2
工业企业营业税的核算
3
工业企业所得税的核算
4
工业企业其他税费的核算
5
一、工业企业增值税的核算
供应阶段——购进——进项税额能否抵扣
生产阶段——材料用途变化——进项税额转出
销售阶段——销项税额的计算
小规模纳税企业的账务处理
一般纳税企业的账务处理
供应阶段
按价税合一记账的情况——不得抵扣进项税额的情况
①发票不符合规定:包括未按规定取得并保存增值税专用发票(含运输发票,农产品收购发票,海关进口完税凭证),或者未在规定的时限内办理认证手续;
②一般纳税人企业购买用于生产应税产品的机器,设备等固定资产,取得符合税法规定的相应票据,其进项税允许抵扣,同时,支付的相关运费也可以按规定抵扣;但假如该固定资产属于不能抵扣进项税的项目(如应征消费税的小汽车,摩托车,游艇等),那么取得专用发票也不能抵扣,相应的运费也不能计算抵扣进项税;用于不动产的购进货物或应税劳务的进项税额也不得抵扣。
③用于非增值税应税项目,免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
④非正常损失的外购货物或者应税劳务;非正常损失的在产品,产成品所耗用的外购货物或者应税劳务;
⑤国务院财政,税务主管部门规定的纳税人自用的消费品;
⑥上述③④⑤中的货物运输费用和销售免税货物的运输费用不得抵扣;
⑦小规模纳税人外购货物或者劳务所支付的增值税,不得抵扣(购买税控装置有特殊抵扣规定的,从其规定)。
供应阶段
下面以A工业企业(系增值税一般纳税人,下同)为例,说明有关涉税核算内容。
[例1]:A企业2012年9月份从外地购人原材料一批,价款100000元,税金17000元。款项已付,取得一张专用发票,但专用发票销售单位栏为手写,并非戳记。则其正确会计处理为:
借:原材料 117000
贷:银行存款 117000
[例2]:A企业2012年4月外购小汽车,取得专用发票上注明价款500000元,增值税金85000元,发生运输费用2000元,款项已从银行划转。则正确的会计处理为:
借:固定资产 587000
贷:银行存款 587000
供应阶段
按价税分别记账的情况
一般是指取得了可以抵扣的票据(增值税专用发票,运输发票7%,农产品收购发票13%,海关进口完税凭证)并经过认证抵扣,而且用途符合抵扣规定的货物及劳务。
供应阶段
常见业务借贷方科目汇总
借:材料采购(专用发票已经到了,但尚未入库的外购材料)
原材料(专用发票已到,原材料也已经入库)
周转材料(核算低值易耗品及包装物)
固定资产(购入生产,经营用的机器,设备等)
管理费用(用于行政部门且税法允许抵扣的货物或者劳务如办公用品)
销售费用(用于销售部门,且税法允许抵扣的货物或者劳务)
委托加工物资(将原材料运往外单位加工,取得专用发票及运输发票)
应交税费—应交增值税(进项税额)(可抵扣的进项税)
贷:银行存款(已经实际付款了)
实收资本(股东投到企业中的货物)
营业外收入(接受捐赠)
应付票据(开出的商业承兑汇票和银行承兑汇票)
应付账款(还没付钱,也没开汇票给人家)
供应阶段
国内外购货物进项税额的账务处理
[例3]:A企业于2012年4月外购钢材一批,已收到增值税专用发票一张,发票上注明价款200000元,增值税34000元,款项已付,钢材已验收入库。则正确的会计处理为:
借:原材料 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:银行存款 234000
供应阶段
企业接受投资转入的货物进项税额的账务处理
[例4]:甲企业用原材料对A企业投资,该批原材料的成本为150万元,双方以该批材料的成本加税金184万元作为投资价值,假如该原材料的增值税税率为17%,该批材料按当时的市场价格计算为200万元。两企业原材料均采用实际成本进行核算。则A企业正确的账务处理为:
借:原材料 1500000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340000
贷:实收资本 1840000
供应阶段