文档介绍：第十章财务会计报告
第一节资产负债表
一、编制资产负债表的原因
凭证
帐簿
资产负债表
二、编制资产负债表的作用
反映企业某一日期的资产、负债及所有者权益情况(金额及结构)
提供财务分析的基本资料(流动比率、速动比率):比率越高,债权人越安全
三、格式
帐户式资产=负债+所有者权益P201
直列式资产-负债=所有者权益
四、编制方法
(一)、资产项目的编制
1、货币资金
依据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总帐科目(借方)余额计算填列
2、短期投资
依据“短期投资”科目(借方)余额,减“短期投资跌价准备”科目(贷方)余额后的净额填列
3、应收票据
依据“应收票据”科目(借方)余额直接填列
4、应收股利:依据“应收股利”科目(借方)余额直接填列
:依据“应收利息”科目(借方)余额直接填列
:依据“应收帐款”总帐科目所属的明细科目中,期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数,加上“预收帐款”总帐科目所属的明细科目中,期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数,减去“坏帐准备”科目中有关应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列
应收帐款-某明细帐
预收帐款-某明细帐
应收未收
先收入实现
货款留待以后收取
预收货款时
收入实现时
7、其他应收款:依据“其他应收款”总帐科目(借方)余额,减去“坏帐准备”中有关其他应收款计提的坏帐准备期末预额后的金额填列
:依据“预付帐款”总帐科目所属的明细科目中,期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数,加上“应付帐款”总帐科目所属的明细科目中,期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。
预付帐款--某明细帐
应付帐款--某明细帐
购货时
应付未付的款项
支付货款时
预付货款时
完成购货时
多支付的货款
预付的货款
:依据“应收补贴款”科目(借方)余额直接填列
:物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、生产成本、劳务成本、材料成本差异(加借方余额,减贷方余额)『加“受托代销商品”借方余额,减“代销商品款”贷方余额』
:依据“待摊费用”总帐科目所属的明细科目中,期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数,加上“预提费用”总帐科目所属的明细科目中,期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数,加上“长期待摊费用”中将于一年内到期部分后的金额填列。
:长期债券投资中将于一年内到期的部分。
:不包括在以上各项中的流动资产
:“长期股权投资”借方余额,减去“长期投资减值准备”中的长期股权投资减值准备部分的贷方余额后的金额填列
:“长期债权投资”借方余额,减去“长期投资减值准备”中的长期债权投资减值准备部分的贷方余额后的金额填列
:依据“固定资产”科目(借方)余额直接填列
:依据“累计折旧”科目(借方)余额直接填列
:依据“固定资产减值准备”科目(贷方)余额直接填列
:“工程物资”科目的借方余额填列
:“在建工程”借方余额,减去“在建工程减值准备”的贷方余额后的金额填列
:依据“固定资产清理”帐户的借方余额填列,如果贷方余额,用负号表示
:“无形资产”借方余额,减去“无形资产减值准备”的贷方余额后的金额填列
:“长期待摊费用”科目借方余额,减去将于一年内到期部分
:企业特种储备的资产及国家指令专项储备的资产
:借项
所得税:时间性差异,会计用加速折旧法,税法规定用直线法,开始年份会计计算的所得税少于税法计算的所得税的部分,作为递延税项的借项。
借:所得税
递延税项
贷:应交税金