文档介绍：案例十内部控制和控制风险
PTL 俱乐部审计案例
内容简介
PTL 俱乐部是一家宗教广播联播公司,该俱乐部主
席泰米・ 贝克利用教徒们的虔诚心理募集到了成千上万
美元的资金。然后,他通过设立秘密的工资会计,从中
***了几百万元的巨款, 供自己挥霍使用。事情败露后,
参与此俱乐部审计的美国第七大会计师事务所──拉
文索会计师事务所以及德勤会计师事务所都不同程度
地被卷入到民事诉讼纠纷中去。最后,拉文索会计师事
务所因被判支付巨额赔款而破产。这一非上市公司的最
大赔偿案,有许多令我国注册会计师反思的东西。
一、 PTL 俱乐部丑闻暴光
杰姆和泰米・贝克在 1974 年创建了 PTL(赞美上
帝)俱乐部。这是一家宗教广播联播公司。十余年后,
PTL 俱乐部拥有了 50 万名会员,年收入约有 1 亿 3 千
万美元。在 1987 年,贝克和他的亲近的助手们受到了
认真的调查。当时有证据表明, PTL 俱乐部的资金被贝
克挪用,以支付给以前的一个教会秘书,以便让她绝口
不言她与贝克之间的一段短暂的私情。这次爆光导致了
45 年   。
针对 PTL 俱乐部的财务状况的一系列调查, 调查机构有
国内税务局,联邦调查局,美国邮政局以及许多其他联
邦或州的机构。 1987 年 3 月,贝克被迫辞去了俱乐部
主席的职务。两年后,他因被指控为欺诈和制造阴谋而
被定罪,并被处以罚款 50 万美元以及在联邦监狱服刑
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贝克丑闻激发了一场全国性的争论, 争论焦点在于,
为什么宗教广播联播公司的财务控制是如此松懈?为
什么其筹集资金的活动是如此缺乏规章制度。所公布的
资料显示: 贝克和他的助手们从 PTL 俱乐部资金中支取
了巨额的薪水和津贴, 而这些资金是通过电视向虔诚的
信徒们募捐而来的。在 1986 年,贝克夫妇收取了大约
200 万美元的捐助,在 1987 年的前三个月里,尽管当
时 PTL 俱乐部流动资金十分紧张, 但贝克夫妇还是支取
了 64 万美元。俱乐部还在其官员的奢侈生活方式上被
人们所抨击。在南卡罗莱纳州 PTL 总部的那些宅邸,都
被装修得富丽堂皇, 并配备了带有镀金浴具和豪华吊灯
的设施。 贝克和他的妻子在西海岸高地上拥有一套价值
60 万美元的公寓。他们还有许多辆包括劳斯・莱施在内
的名牌轿车。
二、 PTL 俱乐部存在的内部控制问题
1987 年以前,贝克的批评者们就一直坚持要求更
大程度地披露 PTL 俱乐部的财务状况。但贝克拒绝了这
样的要求。他反复宣称,这种披露是不合时宜的,而且
也是不必要的。因为 PTL 俱乐部的财务控制措施非常
强。此外,贝克还经常提醒他的批评者们: “俱乐部拥
有优秀的会计人员, 而且有声誉很好的会计师事务所对
之进行外部审计
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。”然而,在  1987 年和 1988 年对 PTL
俱乐部大量调查的结果, 表明该组织的内部控制极其虚
弱,甚至在许多方面根本不存在内部控制。调查者们发
现:支付薪金的支票被开给了许多无法辨别身份的人;
巨额款项被支付给了没有向 PTL 俱乐部提供任何服务
的所谓顾问; 附在 PTL 俱乐部的会计记录里的有关成百
万美元建筑成本的证明文件也找不到了。
调查