文档介绍：融资租赁业务培训教材
2007 年 8 月 2 日
合理配置资源的新兴服务产业
制造和金融业链条延伸的必然
国民经济健康发展的运行机制
市场经济结构的重要组成部分
作者介绍:
屈延凯,高级经济师,中国瑞宝国际合作有限公司副总经理。1984 年
介入融资租赁业。1989 年开始从事租赁行业协会工作至今。
现任中国外商投资企业协会常务理事,租赁业委员会常务副会长、人
大财经委“融资租赁法”起草顾问组顾问、外经贸大学租赁研究中心副
主任、国家开发银行专家委员会租赁专家等职。直接推动和参与了与
租赁业相关的合同法、租赁会计准则、监管法规、税收政策的制定。
呼吁和组织协调了合资租赁公司的欠租问题的解决。在推动中国融资
租赁业的对内开放、理论研究、国际交流、业务推广宣传、租赁市场
拓展、专业人员培训、行业组织建设等方面做了大量卓有成效的工作。
对租赁的功能机制有着深刻的研究和独到的见解。对租赁的运用和创
新有着丰富的实践经验。
目录
第一篇一种神奇的创新交易
第二篇融资租赁的基本概念
第三篇发展融资租赁业和谐经济结构
第四篇不同类型融资租赁公司的功能定位
第五篇融资租赁公司的营销策略
第六篇融资租赁的风险管理
第七篇融资租赁的盈利模式与定价体系
第八篇融资租赁公司的资金筹集
第九篇融资租赁的税收适用
第一篇一种神奇的创新交易
一、租赁的法律法规定义
二、融资租赁交易的创新
一、租赁的法律法规定义
(一) 合同法定义
重交易形式,调整交易各方的权责利
1 融资租赁:“你选我付款,质量厂家管”“你租我才买,我买你必租”
“想要所有权,租金要付清”
2 租赁:“我的资产,你租用”“租用资产,必交租金
3 主要差异
•相同点:所有权与使用权的分离,租赁资产,不属承租人的破
产财产
•不同点:融资租赁涉及两个合同,三方当事人,承租人行使租
赁物的购买选择权,出租人承担租赁物购买的付款义务。出租
人不承担租赁物的质量瑕疵责任,由供应商直接对承租人负责
(二) 会计准则的定义
规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披露。不重
交易的法律形式,重交易形成的经济实质
1 融资租赁:五条标准,符合一条就是融资租赁
l 租赁到期所有权发生转移;
l 租赁期限大于设备折旧年限 75%;
l 租金支付额的现值大于购置成本 90%;
l 承租人有廉价购买选择权;
l 承租人的专用设备
2 经营租赁: “非融资租赁,即经营租赁”
3 租赁资产记账及租金的会计处理:
(1)融资租赁:
l 承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款
额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付
款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费
用。
l 出租人记应收租赁债权
(2)经营租赁:
l 出租人将租赁资产记固定资产,提取折旧
l 承租人在资产负债表外披露长期应付租金,租金可以税前列支
(三) 税法的定义:界定应税行为,规定税收适用
1 流转税: 采用交易定义区分不同租赁的应税行为
(1)增值税:
无融资租赁资质单位的融资租赁业务视同销售产品,适用增值
税率
外资企业投资总额内购买国产设备退增值税
(2)营业税:
l 金融业:有融资租赁资质视为金融服务,适用金融业融资租赁
税目,按利差 5%缴纳
l 租赁业:视为服务业,适用服务业租赁业税目,按租金 5%纳
税
2 所得税扣除: 采用会计定义界定租赁业务分类
·融资租赁:承租人提取折旧
•租金支付额大于购置成本 90%
•租期长于法定折旧年限 75%
•租赁期满转移所有权
·经营租赁:承租人的租金全部作为费用税前列支
·国有企业技改融资租赁购置设备可最短三年内提取折旧;符合国
税发〔 2003〕113 号)文规定的设备可以采用加速折旧法提取折旧
(包括电子\飞机制造企业)
二、融资租赁交易的的多种创新
(一)融资租赁是设备融资模式的创新
这种创新,不仅在各交易主体之间实现新的权责利平衡,为客户
提供了新的融资方法,而且成为交易主体优势互补、配置资源的机制
和均衡税负的理财工具
1 债权(债权)融资
厂商分期付款融资或经营租赁银行或民间借贷
商业性融资以物为载体的融资货币性融资
物出钱回钱出物进物出钱回钱出钱回
占压厂商资金独立借款主体增加买(卖)方负债
无物权保证由所有权保障无物权保障
(二)租赁营销是设备销售模式的创新
现金交易融资或经营租赁分期付款
产品销售产品销售+债权经营债