文档介绍：案例分析 ——多产品经营本-量-利分析探讨
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案例背景
饭店业是现代服务业的重要组成部分,一个地区高星级饭店的规模、数量往往成为该地区经济发展水平、改革开放程度的标志。在实际的经营活动中,高星级饭店大部分都是进行多产品经营的,通常提供的服务有客房、餐饮、娱乐、洗浴、商场、商务服务等项目,因此,有必要对多产品经营的本-量-利分析进行研究。
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某饭店的销售组合(单位:元)
项目
客房
餐饮
商场
单位销售价格
1000
300
200
单位变动成本
20
150
140
单位边际贡献
980
150
60
单位边际贡献率(%)
98
50
30
基本数据
某饭店有客房、餐饮、商场三种产品,预计年销售额为2亿元,相应的预期利润为6000万元,年固定成本分摊为8600万元。
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销售额为2亿元的销售组合(单位:万元)
项目
客房
餐饮
商场
合计
百分比%
销售组合%
45
40
15
100
销售额
9 000
8 000
3 000
20 000
100
变动成本
180
4 000
2 100
6 280
边际贡献
8 820
4 000
900
13 720
固定成本
8 600
利润
5 120
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案例分析的目标
一、现有销售组合利润总额只有5120万,按照现有的三种产品的贡献毛益,确定最佳的销售组合能实现6000万利润。
二、对三种产品的价格进行合理设计,确保实现6000万利润。
三、企业的固定成本减低到什么程度能实现6000万利润
四、单位变动成本降低到什么程度时能实现6000万利润
五、企业不赢不亏的状态分析
六、设计一下企业最好的获利方案。
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销售额为2亿元的销售组合(单位:万元)
项目
客房
餐饮
商场
合计
百分比%
销售组合%
50
45
5
100
销售额
10 000
9 000
1 000
20 000
100
变动成本
200
4 500
700
5 400
27
边际贡献
9 800
4 500
300
14 600
73
固定成本
8 600
利润
6 000
一、改变销售组合
调整客房、餐饮、商场的比例为50:45:5,则利润将实现
6000万元
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二、改变产品价格
由于对客房、餐饮和商场的价格的调整会导致利润的不同变化,所以通过计算三种产品价格变化对利润的敏感系数,得出不同产品价格对利润的影响程度,以作出合适的选择达到目标利润。
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本-量-利关系中的敏感性分析主要是研究两方面的问题:
一是有关因素发生多大变化时会使企业盈利变为亏损;
二是有关因素变化对利润变化的影响程度。
敏感系数=目标值变动百分比÷因素值变动百分比
(敏感系数为正,表示与利润同向增减变动。敏感系数未付,表示与利润反向增减变动。)
通过敏感性分析,企业的决策人员可以知道利润对哪些因素的变化比较敏感,而对哪些因素的变化不太敏感,以便分清主次,抓住重点,确保目标利润的实现。
敏感性分析简介
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假设价格变动2%
假定价格上升2%,其他因素保持不变:
(1)客房:新价格=1000×(1+2%)=1020元
利润=(1020-20)×(9000/1000)+4000+900-8600=5300万元
客房价格对利润的敏感系数=%/2%=
(2)餐饮:新价格=300×(1+2%)=306元
利润=(306-150)×(8000/300)