文档介绍：东北财经大学
硕士学位论文
内部控制信息披露的影响因素——基于沪市上市公司年报的实
证研究
姓名:孙翯
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:方红星
20071201
摘要研究影响我国上市公司披露内部控制信息的因素,可以推断出上市公司对内部控制情况进行披露的规律,藉此能够反推出企业没有公布于众的隐含状况,为监管部门提供有用的信息,使之有的放矢,加强监管,促进我国内部控制制度的整体建设;同时为认识决定我国上市公司内部控制信息披露的因素提供一些经验证据,也为上市公司信息的提供者和使用者提供一些参考。本文对至年沪市非金融业上市公司内部控制信息的自愿披露及年沪市非金融业上市公司内部控制信息的披露情况进行了实证分析。研究发现:我一般,在年发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》前,对内部控制信息的自愿披露并无逐年递增的趋势;大规模、海外上市和聘请“四大”会计师事务所的上市公司自愿披露内部控制信息的动机较强,在强制要求披露后,此类公司披露内部控制信息也较完备;公司治理结构的一些因素对上市公司披露内部控制信息不存在非常显著的影响。全文主要分为三个部分:第一部分是导论部分。研究综述介绍了本文的研究动机、研究方法和探索与局限;研究背景对国外典型的内部控制体系与内部控制信息披露的要求和国内与内部控制信息披露有关的政策规定进行了归纳和介绍;同时,文献回顾部分回顾了国内外对上市公司内部控制信息披露进行研究的相关文献,并对各文献的结论进行了分类、概括和归纳。第二部分是实证研究。实证研究部分首先对上市公司信息披露,尤其是信息的自愿披露所涉及的经济学、管理学理论进行了理论分析,为实证研究提供了理论依据。随后,本文分别对年至年和年的沪市非金融业缮鲜泄窘辛耸抵ぱ芯浚咛灏ㄌ岢鲅芯考偕瑁得餮尽⑹据来源,建立模型,描述统计,相关性检验和回归检验,并得出了实证研究第三部分结合理论分析和实证研究的结论给出了研究的启示并提出了政的结论。
策建议。主要的政策建议有:从分析本文所研究的影响上市公司内部控制信息披露的因素着手,使上市公司有更强的动机对内部控制信息进行更提高内部控制自我评价的质量;加强内部控制,信息,披露详尽和更高质量的披露;对内部控制信息披露的监管;制定统一的内部控制指南。关键词:
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蝴绷僦撬》系本人在砒财经《┞嶂亏Π锱聪剑皇潜救嗽谛卖较拢日期:柳年作者签名:矽⒌作者签名:易,卜笛日期:砷年,,月,之日热折坳干俳硎乘镜蘧菝羌矣锞谚“尔个八げ辉鶰红耹加东北财经大学研究生学位论文原创性声明日期:勋少年,,月,东北财经大学研究生学位论文使用授权书东北财经大学攻读博士/硕士学位期间独立进行研究所取得的成大学攻读博士/硕。士学位期间在导师指导下完成的博士/硕士学位本人郑重声明:此处所提交的博士/硕士学位论文写过的研究成果,对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体均已注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。论文。本论文的研究成果归东北财经大学所有,本论文的研究内容不得以其他单位的名义发表。本人完全了解东北财经大学关于保存、使用学位论文的规定,同意学校保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本,允许论文被查阅和借阅。本人授权东北财经大学,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文,可以公布论文的全部或部分内容。果。据本人所知,论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰导师签名:
第一部分导论一、研究综述研究动机行证券公司信息披露编报规则第拧!I桃狄心甓缺ǜ婺谌萦敫袷教乇规定》和《公开发行证券公司信息披露编报规则第拧!Vと灸甓缺ǜ内容与格式特别规定》开始;其后又发布了《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第拧!D甓缺ǜ娴哪谌萦敫袷修订稿贰ⅰ豆裨号证监会赜谔岣呱鲜泄局柿恳饧的通知等。上海证券交易所和深圳证券交易所年发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》韵录虺啤啊吨敢贰。《指引》的目的是通过信息披露监管来督促上市公司完善内部控制,它与前期的政策法规注重防范市场风险而没有强调内部控制本身的完善相比有着很大的进步。可见,我国与内部控制及内部控制信息披露有关的政策规定正在不断的发展和完尽管我国针对内部控制的政策规定在不断完善,但对影响上市公司内部控制信息披露因素的研究仍然处在初期阶段,目前对极少因素的分析,并不能反映影响上市公司内部控制信息披露情况的全貌,同时,也并不能为上市本文以上海证券交易所和深圳证券交易所年发布的《指引》为契机,选取年至年的上市公司,观察其报表中是否有对内部控制信息的自愿披露,分析上市公司自愿披露内部控制信息与公司规模、公司治理情况、外部审计和是否有交叉上市等多种因素的相关性,