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目录:
一:原始凭证的规范和处理
二:财务管理存在的问题和处罚规定
三:政府投资项目常出现的问题
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一、原始凭证的规范和处理
原始凭证,又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证按照取得的来源不同: ,自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的,如工资花名册、各种奖金、补贴费的发放, ,外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制,或经税务部门批准由经营单位印制,在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。
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一、原始凭证的规范和处理
(一)原始凭证存在不完整或不合规的现象报支
1 、原始凭证不完整性。根据国家有关规定,原始凭证要做到“三章”、“六有”,即“填制凭证单位的印章;单位经办人的签章;单位审批人的签章;有发票抬头(接受单位名称);有开票日期;有品名;有数量;有单价;有大小金额;”。有些特殊的还应当符合一定的附加条件,才称得上是一张完整的原始凭证。而目前原始凭证的不完整非常普遍。如: ①购买办公用品(实际为购买个人消费品)的假凭证,往往只注明“办公用品”,而不注明到底购买了什么办公用品,其规格、型号、品种、数量如何。②公务接待发票开支,没有严格按标准规定填列公务接待函、接待审批单、接待报销清单,有的原始凭证其金额往往只有一个总数而没有分项目的明细,经不起推敲。
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一、原始凭证的规范和处理
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一、原始凭证的规范和处理
2、原始凭证不合规性①是使用非正规发票报销,如用白条代替餐饮业发票报销招待费,使用往来结算收据作为发票报销;②是使用他人发票报销,发票开具单位和转款单位不一致,这样做的目的主要是套取资金;③是使用阴阳发票报销,如收取发票单位的报销金额同出具发票单位的发票金额不一致;④是虚开发票,就是开具与实际经营业务情况不符的发票(例如用文具店发票结算购买茶叶等);⑤是使用虚假发票报销,如购买假发票报销虚假的经济事项为个人或集体谋利;⑥是不按规定用途使用发票(如用服务业发票结算建筑安装工程款,用宾馆服务业发票结算招待费,主要目的是开票单位逃税和用票单位规避减少计招待费);⑦是使用已缴销或过期发票报销,利用发票管理缴销环节存在的漏洞,将已缴销或过期发票套出报销。
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(二)原始凭证的审核应根据不同情况处理
(1)对于完全符合要求的原始凭证,应编制记账凭证入账; (2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理会计手续; (3)对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受,并向单位主要领导报告。(我们工业区向叶部长,叶县长领导报告)
一、原始凭证的规范和处理
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二、财务管理存在的问题和处罚规定
1、账外设账(小金库)。其资金来源主要有隐瞒转移收入、等。其主要形式:(1)将收入纳入工会、后勤部门、内设科室核算;(2)收入不纳入单位财务核算,另设账套核算;如:2010年,,另设账套核算,给职工发放各种奖金和加班补贴、已被检查组做出相应的处理。(3)将本单位收入转入下属单位或个人储蓄存款;如:2008年,,领导已被降级处理)。根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定“单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他***的,责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对直接