文档介绍：第四节总分类账户和明细分类账户的平行登记
一、总分类账户和明细分类账户的关系
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
前进
一、总分类账户和明细分类账户的关系
(一)总分类账户对明细账户具有统驭控制作用
总分类账户提供的是总括指标,它是明细分类账户的集中和概括,而明细分类账户提供的是详细具体的指标,它是总分类账户的补充。总分类账户对所属的明细分类账户起着统驭和控制作用,而明细分类账户对总分类账户则起着从属和辅助作用。
前进
(二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
总分类账户和所属明细分类账户核算时使用的原始依据相同,核算内容相同,只是反映资料的详略程度不同,它们所提供的资料相互补充,既总括又详细地说明经济业务。
前进
(三)总分类账户和明细账户在总金额上应当相等
总分类账户和明细分类账户的这种相互关系,决定了总分类账户和明细分类账户应该进行平行登记。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
平行登记,是指对于发生的每一项经济业务,依据原始凭证和记账凭证分别在总分类账户和其所属的明细分类账户进行登记的方法。其要点有:
1、所依据会计凭证相等
2、借贷方向相同
3、所属会计期间相同
4、记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等
前进
达兴公司“原材料”总账借方月初余额为92000元,其中甲材料1000千克,每千克60元,共计60000元;乙材料800千克,每千克40元,共计32000元。本月发生业务如下:
,购入材料如下:甲材料500千克,每千克60元,共计30000元;乙材料100千克,每千克40元,共计4000元,款已付。
,生产领用原材料:甲材料800千克,乙材料400千克。
,购入乙材料300千克,每千克40元,共计12000元,款已付。
前进
1、借:原材料——甲材料 30000
——乙材料 4000
贷:银行存款 34000
2、借:生产成本 64 000
贷:原材料——甲材料 48000
——乙材料 16000
3、借:原材料——乙材料 12 000
贷:银行存款 12 000
原材料总分类账
03 年
凭证
号数
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
9
1
期初余额
92000
会计案例
原材料明细账
户名:甲材料
03年
凭证号数
摘要
存入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
9
1
期初余额
1000
60
60000
原材料明细账
户名:乙材料
03年
凭证号数
摘要
存入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
9
1
期初余额
800
40
32000
“原材料”总账借方月初余额为92000元。其中:
甲材料1000千克,每千克60元;
乙材料800千克,每千克40元。
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原材料总分类账
03 年
凭证
号数
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
9
1
期初余额
92000
5
购入
34000
126000
会计案例
原材料明细账
户名:甲材料
03年
凭证号数
摘要
存入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
9
1
期初余额
1000
60
60000
5
购入
500
60
30000
1500
60
90000
原材料明细账
户名:乙材料
03年
凭证号数
摘要
存入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
9
1
期初余额
800
40
32000
5
购入
100
40
4000
900
60
36000
1. 5日
借:原材料——甲材料 30000
——乙材料 4000
贷:银行存款 34000
甲材料500千克,每千克60元;乙材料100千克,每千克40元。
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原材料总分类账
03 年
凭证
号数
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
9
1
期初余额
92000
5
购入
34000
126000
10
生产领用
64000
62000
会计案例
原材料明细账
户名:甲材料
03年
凭证号数
摘要
存入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
9
1
期初余额
1000
60
600