文档介绍：2013 年初级会计职称考试会计实务精讲
第一节货币资金
一:现金的清查
现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果
账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核
算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:
,属于应由责任人赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其
他原因,计入管理费用。
,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明
原因的,计入营业外收入。
【例题】(2008 年考题)现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计
入营业外支出。( )
『正确答案』×
『答案解析』现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。
【例题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应冲减管理
费用( )。
『正确答案』×
『答案解析』属于无法查明原因的,计入营业外收入。
二:银行存款的清查
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存
款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,
如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,是因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已
付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付
款入账,企业尚未付款入账。
【例题】(2009 年考题)甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)①12 月 28 日,甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票,交存银行。该笔款
项系 A 公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
②12 月 29 日,甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元,并于当日交给 B 公
司。
(2)12 月 31 日,甲公司银行存款日记账余额为 432 万元,银行转来对账单余额为 664
万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
1
①甲公司 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
②B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元,银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账,
但甲公司尚未收到收款通知。
④12 月份甲公司发生借款利息 32 万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行
的付款通知。
要求:
(1)编制甲公司上述业务( 1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。(答案中的金额单位
用万元表示)
『正确答案』
(1)
①借:银行存款 480
贷:营业外收入 480
②借:管理费用 360
贷:银行存款 360
(2)
2008 年 12 月 31 日
银行存款余额调节表单位:万元
项目金额项目金额
企业银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664
加:银行已收、企业未收款 384 加:企业已收、银行未收款 480
减:银行已付、企业未付款 32 减:企业已付、银行未付款 360
调节后的存款余额 784 调节后的存款余额 784
【例题】(2008 年试题)编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业
银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。
,银行尚未支付
,银行尚未入账
,企业尚未接到收款通知
,企业尚未接到付款通知
『正确答案』 AC
『答案解析』选项 BD 是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
【例题】(2007 年试题)企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在
差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )
『正确答案』×
『答案解析』不能调整银行存款日记账。
【例题】(2006 年试题)对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当根
据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )
『正确答案』×
『答案解析』对于未达账项,企业应编制银行存款余额调节表进行调整,银行存款余
2
额调节表只是为了核对账目,并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
三:其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇
票存款、银行本