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2013年注册税务师考试税法二模拟试卷汇总
一、单项选择题
,主要生产销售同一类型的空调。 12 月 31 日归还关
联企业一年期借款本金 l200 万元,另支付利息费用 90 万元(注:关联企业对该居民企业的
权益性投资额为 480 万元,且实际税负低于该居民企业。同期该企业向工商银行贷款 1000
万,借款期 1 年,利息 58 万。计算企业所得税应纳税所得额时,关联企业利息费用调整金
额是( )万元。
【答案】B
【解析】同期同类人民币借款利率=58÷1000=%;企业利息费用调整金额=90-480×2(法定
比)×%=(万元)。
年 A 股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、该股份公司
2008 年亏损 1000 万元,2009 年盈利 100 万元,2010 年盈利 500 万元,2011 年盈利 300 万
元,2012 年某家摩托车生产企业合并了 A 股份公司。合并时摩托车生产企业的股权支付额
为 2300 万元、银行存款支付额为 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件
且选择此方法执行。(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)。请问,2012 年 A
企业未弥补完的亏损在摩托车企业可以继续弥补的金额是( )万元。
【答案】A
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【解析】企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件。
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务
发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)
实际 A 企业到 2012 年剩余的未弥补的亏损额为 100 万元,小于限额,因此按 100 万元弥补。
,下列各项中,应计入应纳税所得额的是( )。
年发行的地方政府债券的利息收入
【答案】B
【解析】由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,属于不
征税收入。但是选项 B 未指定专项用途,因此属于征税收入,需要并入应纳税所得额征税。
公司投资 M 公司,投资成本为 1000 万元,占 M 公司 30%股份。公司章程中约定, A
公司的分红比例为 35%。截止撤资时,M 公司累积留存收益为 3000 万元,其中 A 公司按照
注册资本份额享有 900 万元。A 公司撤资时分得一栋物业(房产),账面价值为 2000 万元,
评估市价为 2500 万元(不考虑相关的税费)。该企业的投资资产转让所得为( )万元。
【答案】B
【解析】此时, M 公司首先要对分得物业部分做视同销售处理,确认利润 500 万元,计算
如下:
第一步,确认视同销售所得 500 万元,同时增加利润 500 万元。M 公司累计留存收益变成
了 3500 万,则 A 公司享有 3500 万×30%=1050(万元)
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第二步,确认投资资产转让所得。 2500-1000-1050=450(万元)。
,下列说法中不正确的是( )。
,为股权转让所得
,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股
权所可能分配的金额
,不作为投资方企业的股息、红利收
入,投资方企业应增加该项长期投资的计税基础
,且租金提前一次性支付的,出租人可在租赁
期内,分期均匀计入相关年度收入
【答案】C
【解析】选项 C:被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业
的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
, 2011 年度实现利润总额为 22000 元;当年发生营业外
支出 8000 元,分别为向税务机关支付的税收滞纳金 2000 元,向工商行