文档介绍：CH2 货币现金(库存现金、银行存款、其他货币资金)
库存现金
库存现金的收付和清查
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借:库存现金
贷:有关科目
借:有关科目
贷:库存现金
发现现金短缺时
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金 n
待查明原因后作如下处理:
(1)属于由责任人赔偿的部分
借:其他应收款--应收现金短缺款(XX个人)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
(2)属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理
借:管理费用—现金短缺
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
发现现金溢余时:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 n
待查明原因后作如下处理:
(1)属于应支付给有关人员和单位的
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款--应付现金溢余(XX个人)
(2)属于无法查明原因的现金溢余,经批准后
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:营业外收入--现金溢余
备用金的核算
(1)拨付备用金
借:备用金
贷:银行存款/库存现金
(2)报销
借:管理费用等
贷:银行存款/库存现金
(3)收回备用金
借:银行存款/库存现金
贷:备用金
银行存款
银行存款的收付
借:银行存款
贷:有关科目
借:有关科目
贷:银行存款
企业采用不同的结算方式,账务处理也不相同
采用银行本票、银行汇票、信用证、信用卡结算方式, 将款项交存银行时,借记“其他货币资金”账户。
采用商业汇票结算方式,通过“应收票据”账户
采用委托收款、托收承付方式,通过“应收账款”账户
采用汇兑、支票结算方式,直接通过“银行存款”账户
其他货币资金
外埠存款:到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项
银行汇票存款:指企业为取得银行汇票,按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项
银行本票存款:企业为取得银行本票,按规定用于银行本票结算而存入银行的款项
信用卡存款:企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项(收到的利息贷记“财务费用”)
信用证保证金存款:企业为取得信用证按规定存入银行的款项
存出投资款:企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项
CH3 存货
存货的初始确认及计量
存货的初始计量——外购存货(原材料)
存货以成本进行初始计量,具体包括:购货价格、相关税费、其他可直接归属于存货采购成本的费用
(1)购货价格:因购货而支付的对价(购货发票上注明的货款价格),但不包括按规定可以抵扣的增值税税额
发生现金折扣时,一般不调整购货价格,而是把获得的现金折扣作为理财收入计入“财务费用”
(2)相关税费:指企业外购货物应支付的税金及其相关费用
主要包括:进口环节的关税、消费税、海关手续费,企业购入未税矿产品代缴的资源税,小规模纳税人购进货物支付的增值税,以及一般纳税人购进货物按规定不能抵扣的增值税进项税额等。
(3)其他可直接归属于存货采购成本的费用
主要包括:外购存货到达仓库以前发生的仓储费、包装费、运杂费、运输保险费、运输途中合理损耗以及入库前的挑选整理费用等。
账务处理:
(1)购货时
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(2)发生现金折扣时
借:应付账款
贷:银行存款
财务费用
存货的取得与发出
原材料按实际成本记录
(1)结算凭证到达,同时将材料验收入库
借:原材料——实际成本
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款…
(2)结算凭证先到,材料后入库(材料未到)
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/其他货币资金/应付票据
,验收入库时
借:原材料
贷:在途物资
(3)材料先验收入库,结算凭证后到达
月中,暂不做账务处理,待结算凭证到达后再入账
月末暂估入账,下月初红字冲回
(4)企业外购原材料溢余或短缺的处理(与库存现金的盘亏盘盈相似)
–企业购进原材料发生溢余时,未查明原因的溢余材料一般只作为代保管物资在备查簿中登记,不作为进货业务入账核算。查明原因后根据具体处理决定再做相应的处理。
–定额内合理损耗,按其实际成本