文档介绍：第一章绪论 1
税收筹划国内外发展状况 1
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我国税收筹划的研究背景及发展 2
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税收筹划的意义 4
第二章税收筹划基本理论 6
税收筹划的涵义 6
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第三章企业所得税及其税收筹划的方法 11
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第四章企业所得税税收筹划在企业中的具体应用 14
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第五章研究结论 36
参考文献 37

第一章绪论
税收筹划国内外发展状况

由于我国长期以来的经济体制及企业组织结构的影响,对税收筹划没有真正理解,对税收问题没有充分的重视。当税收筹划理论的研究在西方已相当成熟并得到广泛应用的情况下,我国却仍是一片空白。近些年来,随着经济体制的转变,税收筹划这个有关企业经营活力和国家税法健全的问题才逐渐引起了理论界和社会的广泛关注。有关税收筹划方面的书籍和文章逐渐增多。虽然我国企业已经加强了对税收筹划的重视程度,但对税收筹划的本质认识上还存在一些问题。例如:税收筹划只重视税负,不考虑筹划的风险;税收筹划与经营无关论;将税收筹划的概念与避税、逃税的概念混淆;税收筹划照搬国外经验;还有,税收筹划具有一定的风险,因此具有一定的不确定性,很多学者在研究过程中没有考虑不确定性这一因素,因此在研究过程中,遇到可供选择的多种方案,可能选择有偏差。针对税收筹划认识中存在的问题,一方面国家有关部门应尽快以文件形式明确税收筹划的定义,这样就可以把社会各界从对税收筹划概念的争论引导到如何开展税收筹划的研究上来:另一方面也应鼓励开展关于税收筹划的理论和实践研究,引进更多的西方国家成熟的税收筹划理论和有借鉴意义的操作方法。

税收筹划为社会关注和被法律认可,从时间上可以追溯到20世纪30年代。
(1996)在其一本名为《Tax guide to Europe》一书中,提到这样一则最为典型的30年代英国的判例。1935年,英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯大公”,对当事人依据法律达到少缴税款的目的作了法律上的认可,他说:“任何个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税为了保证从这些安排中得到利益…不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界认同,这是第一次对税收筹划作了法律上认可。之后,英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常转引这一原则精神。此后,不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分,尤其近30多年来,其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。正如美国南加州大学
《会计学》中谈到的那样:“美国联邦所得税变得如此复杂,这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家,研究企业主要经营决策上的税收影响,为合法地少纳税制定计划。”
同时,税收筹划的理论研究文章、刊物,书籍也新作不断,这进一步推动了税收筹划的研究向纵深发展。到目前为止,西方纳税筹划理论的发展历经了两个阶段:
1、初期的纳税筹划理论
早期的纳税筹划被界定为“纳税人通过安排他(她)的经营活动使纳税最小化的能力”。这种传