文档介绍：企业生产经营纳税筹划
摘要: 中国的税收占总财政收入的 90%,可见中国的财政对国家的影响之大。国家通过税收
来调节国民经济, 实现资源的优化配置, 从而使国民经济又快又好的发展, 因此国家会有不
同类型的纳税政策,也就使得不同的纳税行业、时间、主体、地区存在差别,使得纳税人在
生产经营过程中的纳税筹划成为可能。本文从采购、 生产、 销售三的环节的分析纳税筹划的
可能,为企业在生产经营过程中的纳税筹划提供参考。
关键词: 纳税筹划;企业;税收政策
0 前言
中国税收占财政收入的比如下表 1 所示(数据来源与中国统计年鉴) ,1999 年到 200 年
一直都在 90%以上, 2007 年到 2103 年也都在 86%以上,从 199 年到 2013 年税收收入占财
政收入的比重可以看出税收对中国国民经济的重要性, 可以通过调整税收从而调整国民经济,
实现国家资源的优化配置。
但是, 企业作为国家的细胞, 其本身又有着不同的目标即价值最大化。因此企业就会根
据国家不同类型的纳税政策,合理进行纳税筹划。企业生产经营的纳税筹划分为三个部分,
分别是:采购环节、生产环节、销售环节,文章将从这三个环节进行分析纳税筹划。
表 1 1999-2013 税收占比单位:亿元
年份公共财政收入税收收入税收收入占比
1999 93%
2000 94%
2001 93%
2002 93%
2003 92%
2004 92%
2005 91%
2006 90%
2007 89%
2008 88%
2009 87%
2010 88%
2011 86%
2012 86%
2013 86%
1 纳税筹划的理论依据
 绝对利润增加
企业的目的是为了收益最大化, 也就是利润最大化。现在假设两家企业, 分别是 A企业
和 B 企业, A 企业不进行纳税筹划, B 企业纳税进行纳税筹划。 A 企业是利润为 Y=R-C-T,其
中 R 为收入, C 为成本, T 为应纳税额; B 企业利润为 Y=R-C-T+T1-C1, 其中 T1 为纳税筹划节
省的税额, C1 为纳税筹划所需付出的成本。当 T1-C1>0 时,进行纳税筹划的 B 企业的利润
大于没有进行纳税筹划的 A 企业的利润, 节省出来的 T1-C1 部分可以用于增加企业的活动资
金和扩大再生产, 从而占领更多的市场份额, 更利于企业的长久发展。因此当纳税筹划的节
省金额大于纳税筹划的成本时, 会使企业的利润的绝对额增加, 使得企业实现利润最大化这
一目标。
 纳税的供求理论
根据西方