文档介绍：摘要

随着社会经济环境的变化,资产的构成要素和内容也不断发生变化。特别是
20 世纪 90 年代以来,随着科学技术的不断进步和资本国际流动的加剧,企业拥有
和运用的资产的具体形式日益多样,资产能够给企业带来的经济价值越来越具有
不确定性和存在极大的风险。传统的以历史成本为基础的资产定义和计价确认方
法已不能反映企业的真实情况。
依据会计人员的职业判断,考虑企业面临的复杂经济环境,对客观上已经发
生毁损贬值的资产,从会计上合理确认、计量其损失,可以使资产的账面价值更
加符合会计理论和会计准则对资产的本质定义,也有利于投资者充分认识企业持
有的资产在经济环境变化过程中所具有的风险,从而提高经济决策的质量。因此,
资产减值会计是会计对社会经济条件发展变化的要求做出的反映,是新的经济环
境下会计理论和实务发展的结果。
我国2001 年 1 月 1 日起开始实施的《企业会计制度》对资产要素的定义充分
采纳了国际会计界的主导观点。资产减值会计成为企业期末会计处理和编制财务
会计报告时必须进行的一项重要业务。
资产减值是准则制定机构、会计理论界、企业管理者和商业媒体都很关心的
问题,主要是因为资产的减值损失对资产的账面价值、会计收益、资本市场上的
股票收益都有很大影响,而且其会计处理离不开估计和预测,企业可能利用各种
判断进行盈余管理。为了规范实务中资产减值的会计处理,美国财务会计准则委
员会和国际会计准则委员会分别颁布了相应的会计准则。
由于我衡,资本市场不够完善,企业法人治理结构
欠规范,会计人员职业判断能力差等各种因素的限制,从《企业会计制度》实施
以来的情况看,我国资产减值会计存在许多不足之处:在实务上,许多企业没有
按照制度要求计提减值准备或没有按规定进行披露,资产减值准备的计提在
一定程度上成为企业操纵利润的工具。在制度上,我国的资产减值会计规范
体系尚未健全和完善,对资产减值会计核算尚未做出全面、系统的规范,尚未形
成独立的资产减值会计准则。
本文拟从决策有用性会计目标理论出发,研究资产减值会计的理论起源、性
质和内容,进行资产减值会计规范的国际比较研究,指出我国会计规范及实务存
在的问题,提出完善我国资产减值会计规范的建议。资产减值会计是适应社会经
济环境发展需要而产生的会计理论和方法,体现了决策有用性会计目标对会计信
息质量的要求,其实质是使会计报表反映资产的真实价值。资产减值会计的确认
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与计量以资产能带来的未来经济利益为基础,是满足提高会计信息相关性质量要
求的结果。我国资产减值会计规范处于其始阶段,与国外资产减值会计规范相比
尚需完善和改革。尽快建立独立的会计准则,为我国资产减值会计实务提供可供
操作的具体性指导,是我国会计制度建设的当务之急。

关键词:资产减值会计准则决策有用观资产未来价值信息质量特征

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Abstract

The elements and contents of assets have been changing with the change of social
and economic environment. Especially since 20th 90, the virtual contents of assets
e more and more various with the development of science and technology and the
capital flow. The value that assets contribute to enterprise es uncertainty. The
traditional definition of assets based on historical cost and the recognition and
measurement approach has been incapable of reflecting the financial condition of the
enterprise.
Considering of plex economic environment that enterprises faced, by the
professional judgment of accountants, recognizing and measuring