文档介绍：《关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法》财会宣讲稿
华南理工大学工商管理学院
陈海声
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华南理工大学工商管理学院陈海声
宣讲提纲
一、对技术管理、财会人员操作的技术水平要求提高和财会资料完备性
二、企业研究开发费
(一)研究开发费与非研究开发费的区分
(二)研发支出的费用化与资本化区分
三、税前扣除研究开发费的计算方法
四、税前扣除研究开发费的账务系统
五、税前扣除研究开发费的其他注意事项
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一、对技术管理、财会人员操作的技术水平要求提高和财会资料完备性
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明确了新规定操作的系列概念——便利了企业高层和财会人员的执行
企业的定义
企业研发人员的定义
企业研发机构的定义
企业研究开发项目的标准
企业研究开发费用的概念
企业非研究开发活动的事项
符合国家和省的技术政策和产业政策研究开发活动
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对技术管理、财会人员操作的技术水平要求的提高
研发活动与日常维修、设计活动“判断”的准确性
申报的及时性
相互沟通
财会资料完备性
抵税的客观依据
单独记账
财务帐证的建立健全
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二、企业研究开发费
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研究开发项目应符合以下条件之一:
㈠研究开发项目有关技术参数(标准)优于或达到国家有关部门、全国(世界)性行业协会等具备相应资质的机构提供的测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品”等技术参数(标准);㈡研究开发项目有关获得新知识、创造性的运用新知识以及技术的实质改进是企业所在技术(行业)领域内被同行业专家公认的、有价值的进步。㈢研究开发项目应具有明确的研究开发活动的目的(创新性)、计划投入资源(预算),研究开发活动形成最终成果或中间性成果,如专利等知识产权或其他形式的科技成果。
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(一)研究开发费与非研究开发费的区分
研究开发费指企业在新产品、新技术、新工艺的研究、开发过程中发生的各项费用,包括:
㈠人员人工; ㈡直接投入; ㈢折旧费用与长期待摊费用; ㈣设计费用;㈤装备调试费; ㈥无形资产摊销; ㈦委托外部研究开发费用; ㈧其他费用。
知道即可,关键是下面
“8条”!
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不属于研究开发活动
㈠企业已经掌握的技术方案,包括已经完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统;
㈡通过简单改变尺寸、参数、排列,或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动;
㈢一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动;
㈣一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动;
㈤软件复制和无源代码的程序编制活动;
㈥其他非研究开发活动。
“6不”!
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区分
开创性与应用性活动
技术上不确定与已经确定活动
独特与一般性、常规活动
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