文档介绍：2012年企业财务会计
决算编制
省财政厅企业处
2012年11月
2011年企业财务会计决算编制
2012年度决算报表内容调整情况
3
2012年度决算工作编报要求
2
1
4
报表编制中需要注意的几个问题
报表工作中存在的其他问题
一、2012年度决算工作编报要求
(一)报表编报范围
(二)填报级次要求
(三)填报报表组成
(四)报送时间规定
(一)报表编报范围
1、编报企业类别
(1)国有及国有控股企业(包括境外企业、国有控股外商投资企业);企业所属事业单位也应纳入企业合并范围。
企业化管理事业单位(已执行企业会计制度)
(2)城镇集体企业(分别组织和上报)
2、填报单位基本条件
具有独立法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的企业。
(二)填报级次要求
2011年度决算布置中鼓励全级次上报,但没有做硬性要求。经过一年的过渡和准备,为了更加全面地了解国有企业的经营管理情况,同时更加深入地分析其财务状况,财政部明确,自2012年度起,企业集团应将纳入合并报表范围的企业实行全级次上报。各企业(单位)要严格按级次逐级填报汇总,不得随意改变级次。
(三)填报报表组成
1、报表封面(适用所有企业或单位填报)
2、主表8张。资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、国有资产变动情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表。删除了主辅分离辅业改制情况表(政策已过期)。
3、补充指标表15张(上年名称“行业补充指标表”),由相关行业的企业选择填报,15个行业之外的填“00”。
4、境外子企业基本情况表(境外子企业分户填报,金额为人民币元)、汇编范围企业户数情况表(由直报向财政报送报表的一级企业填报)。今年设为必显示的表。
★企业要以真实的交易事项、完整的账簿管理记录为依据,在全面清查资产、核实债务和权益,正确结转损益,依法进行年终审计等工作基础上,编制上述报表。企业集团应全面推行《企业会计准则(2006)》,并要求其所属子公司与母公司同步推行新准则。
(四)报送时间规定
1、时间:2013年3月31日前。
2、内容:2012年度汇总的决算报表、财务情况说明书、汇编范围企业户数情况表。按以上顺序加具封面,编排目录和页码,装订成册并加盖单位印章;汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的决算报表编制说明电子文档。
3、各单位应正式行文报送汇总(合并)的财务会计决算报表(含纸质材料和电子文档),其中纸质的报表以“万元”为金额单位。
二、2012年度决算报表内容调整情况
■与上年保持稳定,没有大的变化:
1、封面。“行业补充指标表标识码”改为“补充指标表标识码”,增加“17 户数表”。同时,将境外子企业基本情况表(去年大部分没填)、汇编范围企业户数情况表设为必显示的表。
2、资产负债表。
(1)其他流动负债。明确了“短期融资券”在这里反映。短期融资券指具有法人资格的非金融企业,依照规定的条件和程序在银行间债券市场发行并约定在一定期限内还本付息的有价证券,它是是企业筹措短期资金的直接融资方式。短期借款是间接融资,因此不在“短期借款”里反映。
二、2012年度决算报表内容调整情况
(2)实收资本。进行了重新分类,今年报表唯一有实质性变化的内容。5大类变为4大类,即取消法人资本、个人资本,增加了民营资本。目的是为了更加全面反映国有资本,原来国有资本反映不全;并更加关注民营资本在国有企业中比重和变化。
原来分5大类:国家资本、集体资本、法人资本(包括国有法人、集体法人两个其中项)、个人资本、外商资本。
今年分4大类:(1)国有资本,包括原国家资本和国有法人资本,将国有法人资本作为国有资本下的其中项反映。(2)集体资本(包括原来的集体资本和集体法人资本,口径已实质性变化)。(3)民营资本。新增大类,并将原来的个人资本大类作为其中项反映。(4)外商资本(没变化)。
二、2012年度决算报表内容调整情况
(3)利润表。“管理费用”项下删除了“业务招待费”。原因:媒体关注度很高,容易引起媒体误解。
(4)现金流量表。一是明确了签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金等在“支付其他与经营活动有关的现金”中反映。二是明确了企业以分期付款方式购建的固定资产,在“支付其他与筹资活动有关的现金”中反映。
(5)基本情况表(今年内容相对变化最大,但整体没变)。新增4项指标:劳务派遣提供的就业人数、本年提取的职工培训费用、资本构成情况(以汇总口径填列)、社会贡献总额;1项改名:原来“工业增加值”改为“劳动生产总值”,口径不变。