第七章 外币会计《企业会计准则19号-外币折算》.ppt

文档介绍：第七章外币会计《企业会计准则19号-外币折算》
学习背景
国际间交易及投资增大和国际金融市场形成与发展,企业经营活动已不仅仅局限于国内市场,跨国经营及企业在国外设立子公司等行为屡见不鲜。
在会计上体现为发生多种货币收付以及多种货币结算的经济业务。
第一节外汇和外汇市场
一、外汇的基本概念

狭义:其他国家和地区的货币
(纸币、铸币)
广义:可以用于国际结算的支付凭证。
(以外币表示的政府债券、公司债券、
外币的支付凭证)
外汇
外汇:
现汇
记账外汇:不能兑换,只能用于支付结算

不同货币之间的实际交换
银行通常会有买入价、卖出价

将外币金额换算成本国货币,是会计上对原有货币的重新表述。
外币折算的三个问题:
如何确定记账本位币;
如何选择折算时的汇率;
如何确认与计量由于汇率变动而带来的损益。(汇兑损益)
外币业务类型
买入或卖出以外币计价的商品或劳务;
借入或借出外币资金;
作为尚未履行的期汇合同的一方;
其他以外币计价或结算的交易;
外币报表折算。
二、外汇市场:进行外汇买卖的场所。
外汇交易市场是世界上最大的金融市场,每天成交额逾15 000亿美元,是美国股票和债券市场交易额总和的三倍以上。在主要国际金融中心,都有外汇市场的存在,最大的外汇市场在伦敦、纽约和东京。与其他金融市场不同,外汇市场没有具体地点,而是通过银行、企业和个人间的电子网络,展开货币交易。由于缺少具体的交易所,因此外汇市场能够24小时运作,横跨主要金融中心的各个地区。

1)种类:现汇市场、期汇市场
2)国际货币制度:金本位制、固定汇率制、浮动汇率制

(一)汇率
一种货币与另一种货币的比价或比率。
包括:买入价、卖出价、中间价(针对银行)
(二)标价方法
直接标价法:用一定单位的外币为标准来计算应折合若干本国货币的方法。
如:$1=￥
特点:(1)本国货币围绕外国货币上下波动。
(2)汇率上升表明本国货币贬值,外国货币升值。
2010年05月13日22:00:00
交易币
交易币单位
基本币
中间价
卖出价
现汇买入价
现钞买入价
港币
100
人民币




澳大利亚元
100
人民币




美元
100
人民币




欧元
100
人民币




加拿大元
100
人民币




英镑
100
人民币




日元
100
人民币




新加坡元
100
人民币




瑞士法郎
100
人民币




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