文档介绍：本章基本结构框架

库存现金

其他货币资金
应收票据
应收账款

其他应收款
应收款项减值
交易性金融资产的概念

交易性金融资产的账务处理
存货的概述
原材料
包装物
低值易耗品

库存商品
存货清查
存货的减值

概述
采用成本法核算长期股权投资

长期股权投资的减值
固定资产

投资性房地产

无形资产

其他资产
第一章资产(一)
资产概述
一、资产的概念
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征:第一,预期会给企业带来经济利益;第二,为企业拥有或控制;第三,企业过去的交易或事项形成的。
二、资产的确认条件
在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件:
第一,与该资源有关的经济利益很可能流入企业;
第二,该资源的成本或价值能够可靠地计量
【例题多选题1】下列各项中,企业能够确认为资产的有( )。

『正确答案』AC
『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的;选项D不是企业过去的交易或事项。
【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源,均应确认为企业的一项资产。( )

『正确答案』×
『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
三、资产的分类
资产按照不同的标准可以作不同的分类:

第一节货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度

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对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。
:
一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

(二)现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。
注意:企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。(举例)
(三)现金清查(重点掌握)
企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过
“待处理财产损溢”科目,经批准后再作出最后的处理。
:
现金溢余:
【注意】待处理财产损溢科目期末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产,应先根据查明的原因作出处理,并在报表附注中进行披露。
【单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应( )。

『正确答案』D
『答案解析』无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”科目。
二、银行存款
(一)银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。
(二)银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。
①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
④银行已付,企业未付。
(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)

【例题多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致