文档介绍：授课人:杨英男
会计通用核算
子情境4:日记账登记及现金、银行清查
教学内容:
任务1-4-1:日记账登记(2)
任务1-4-2:现金、银行存款清查(2)
教学学时:4学时
现金、银行存款清查的核算
2008年12月4日,会计主管张茜将开户银行提供的公司11月份银行对账单与银行存款日记账核对,发现两者余额不相符。
2008年12月4日,制单会计刘悦收到出纳的库存现金短缺说明,做相关账务处理。
2008年12月5日,制单会计刘悦收到出纳补交的4日未入账的现金收款收据,做相关账务处理。
银行存款如何清查?
现金清查结果如何账务处理?
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一、银行存款的清查

企业银行存款日记账与开户银行定期提供的银行对账单发生额、余额进行核对

按月定期进行,每月至少核对一次

日常清查:单位指定专人定期核对
非日常清查:专门的清查组或清查人员

银行存款总账与银行存款日记账余额核对,确保记账无误
核对是否存在未达账项
编制“银行存款余额调节表”
思考:银行存款账实不符需要调整账目吗?
银行存款余额调节表不能作为记账的依据,待相关原始凭证到达时再记录。
二、库存现金溢余和短缺的核算
库存现金短缺
库存现金溢余
清查不符的处理
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
清查不符结果的处理
借:其他应收款(有当事人赔偿保险公司赔偿)
管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付款)
营业外收入(无法查明原因)
三、财产清查核算涉及的账户
按盘盈、盘亏资产种类和项目设置明细账户,如“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”
“待处理财产损溢”账户
账户类型:资产类
盘亏、毁损的各种资产,以及经批准后转出的盘盈资产价值
盘盈的各种资产价值,以及经批准后转出的盘亏资产价值
期末结账前本账户应处理完毕,无余额
三、财产清查核算涉及的账户
“待处理财产损溢”账户
核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值,物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗。
借方登记:
贷方登记:
。
明细账户设置:盘盈、盘亏资产种类和项目
冯阳

方荷
张茜
刘悦
从开户银行拿到银行对账单与银行存款日记账核对