文档介绍：2013年注册税务师考试《税法二》模拟试题二
一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
,在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。
【答案】C
【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
,成本费用支出总额135万元,全年亏损10万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法,应税所得率为10%。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
【答案】B
【解析】应纳企业所得税=135÷(1-10%)×10%×25%=(万元)。
,2011年实际发生的工资支出520万元,当年政府有关部门给予的限定数额为500万元,职工福利费支出85万元,工会经费支出8万元,职工教育经费支出35万元,其中职工培训费用支出13万元,2011年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。
【答案】D
【解析】(520-500)+(85-500×14%)+(35-13-500×%)=(万元)。软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可全额据实扣除。扣除职工培训费后的职工教育经费的余额,%的比例扣除,对于不能准确划分职工教育经费中职工培训费的,%的比例扣除。
,借款期从2011年1月1日至12月31日。该厂房于2011年1月1日开始建造,2011年10月31日达到预定可使用状态并交付使用,11月15日进行工程结算。2011年12月31日归还关联企业借款本金2000万元,另支付全年借款利息180万元。2011年4月1日,该企业向银行借款100万元,用于生产周转,期限1年,2011年支付银行借款利息共计6万元。该企业2011年税前作为利息费用可扣除的金额是( )万元(已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为900万元,且实际税负低于该居民企业)
【答案】A
【解析】
=6÷9×12÷100×100%=8%
2.(1)关联企业借款的本金限制标准=900×2=1800(万元)
(2)关联企业借款的全年利息限制标准=1800×8%=144(万元)
(3)关联企业借款的费用化的利息=144÷12×2=24(万元)
=24+6=30(万元)。
,生产销售某型号的空调。2011年实现产品销售收入2000万元(不含税)。2011年12月将自产的80台空调作为过节礼品发放职工,将自产的20台空调用于厂房控温,这100台空调成本60万元,市场不含税售价100万元。除此之外,全年发生的其他成本费用总额1600万元,其中业务招待费支出20万元;取得投资收益50万元,其中国债利息收入10万元;债务重组收益100万元。假定不存在其他纳税调整事项,2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
【答案】C
【解析】2011年销售(营业)收入=2000+100÷(80+20)×80=2080(万元)
业务招待费应调增应纳税所得额:2080×5‰=<20×60%=12,,应纳税所得额调增=20-=(万元)
2011年应纳税所得额=2000+80-1600-60×80%++50-10+100=(万元)
2011年应纳企业所得税=×25%=(万元)。
,。已知该企业2007年亏损40万元,2008年盈利20万元,2009年亏损10万元,2010年盈利40万元,2011年度经审核的应纳税所得额30万元。2011年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。