文档介绍：风险导向审计与审计工作底稿
唐建华
2008年6月·北京
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审计方法论演进的三个阶段
账项基础审计
制度基础审计
风险导向审计
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审计准则重塑了审计流程,体现了风险导向审计的最新发展
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审计风险准则在审计准则体系中的方位
审计工作的思路或者方法论(新审计流程)
如何配置审计资源?
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审计风险准则
中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则
中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的审计程序
中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据
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审计风险准则核心要求
要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风险导向审计理念,以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线。
审计风险模型
审计风险=重大错报风险x检查风险
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审计风险准则精要
注册会计师必须实施专门的程序来获取对被审计单位及环境(包括内部控制)更为深入、更广泛的了解
在所获取了解的基础上,注册会计师必须地对财务报表发生重大错报的风险进行更为严格的评估。注册会计师必须对所有审计项目进行风险评估,而不能简单地将固有风险评估为最高
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审计风险准则精要
注册会计师必须将风险评估结果与所实施的审计程序性质、时间和范围更清楚地联系起来
反对平均使用审计资源,反对使用标准的审计程序,反对无的放矢
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审计风险准则之间的联系
《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》,提升风险导向审计思想的地位,统领其他审计风险准则
《中国注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》,解决重大错报风险的评估和识别问题
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审计风险准则之间的联系
《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险实施的审计程序》,解决如何应对评估的重大错报风险
《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》,拓展了审计证据的内涵,强调实施风险评估程序所获取的信息同样构成审计证据
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