第七章_审计证据、审计抽样和审计工作底稿.ppt

文档介绍：审计证据、审计抽样和审计工作底稿第七章
第七章审计证据、审计抽样和审计工作底稿
第一节审计证据
第二节分析程序
第三节审计抽样
第四节审计工作底稿
第一节审计证据
本节介绍四个重难点:
审计证据的涵义及作用
确定审计证据相关性时应当考虑的因素
判断审计证据可靠性的原则
八种具体审计程序的含义和特点
第一节审计证据
一、审计证据的涵义及作用 ㈠审计证据的涵义 审计证据是现代审计中的一个核心概念,可以以毫不夸张地说,审计工作就可视为审计证据的搜集、鉴定和运用工作。
为了规范注册会计师获取审计证据的内容、数量和质量,以及为获取审计证据所需实施的审计程序,中国注册会计师协会颁布实施了《审计准则第1301号—审计证据》,注册会计师应按该准则的要求,做好审计证据的获取和整理分析工作。
第一节审计证据
那么,何谓审计证据呢?根据《审计准则第1301号—审计证据》第三条对审计证据所下的定义:
“是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。”
第一节审计证据
㈡审计证据的内容
第一节审计证据
其中:
(1)会计记录中含有的信息
会计记录是编制财务报表的基础,是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分,包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子计算表。
会计记录如果是电子数据,注册会计师需要对内部控制予以充分关注,以获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性。
第一节审计证据
(2)可用作审计证据的其他信息
注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息,如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等;
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息,如通过检查存货获取存货存在性的证据等;
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。
第一节审计证据
财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息共同构成了审计证据,二者缺一不可。如果没有前者,审计工作将无法进行;如果没有后者,可能无法识别重大错报风险,只有将二者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
第一节审计证据
【例题1·单选题】审计证据包括会计记录和其他信息,以下理解不恰当的是( )
,注册会计师有必要获取其他信息
,注册会计师为了获取电子数据的会计记录的真实性、准确性和完整性,则必须对内部控制予以充分关注
,审计工作将无法进行,但如果没有其他信息,则可能无法识别重大错报风险,只有将两者结合在一起,注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础
,注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息