文档介绍：本文从风险导向内部审计的涵义出发,指出了风险导向内部审计与传统内部审计的不同,论述了风险导向内部审计在不同的风险管理水平下的作用,然后分析了国内外风险导向内部审计发展现状并提出了推进我国风险导向内部审计运用的一些建议,希望能为风险导向内部审计在我国广泛应用起到抛砖引玉的作用。风险导向内部审计的涵义所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目优先次序,依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助企业管理风险,实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。
风险导向内部审计在我国的运用,笔者认为要从以下几方面努力:1、转变内部审计观念,充分发挥内部审计在风险管理中的作用只要我们能及时把握机遇,善于迎接挑战,我们就能更快、更好地实现会议确定的奋斗目标,有效地促进内部审计事业地发展。但是,能否把握机遇,克服困难,战胜挑战,最重要的是人的思想观念要转变,要跟上时代发展的潮流。一切事物都处在不断的发展、变化中,我们必须用发展的观点来观察处理一切事物。随着现代公司制企业的迅速兴起,内部审计不再仅是强化控制、提高控制效率和效果,应该转向规避风险、转移风险和控制风险,通过风险管理的有效化,提高企业整体管理效率和效果。美国通用汽车公司已修改了内部审计章程,以“参与风险管理,提供独立评价和建议”作为内部审计的重新定位。我国内部审计也应当尽快更新观念,转换角色,加强与企业各部门的配合和沟通,为内部审计积极参与风险管理奠定基础。2、兼顾内部审计的独立性和客观性独立性和客观性是实施风险导向审计的必要条件之一。独立性通常被认为是内部审计最为重要的属性,但是长期以来,对“独立”属性的强调会导致内部审计人员与企业管理层之间的敌对关系,双方无法心平气和地沟通,内部审计“咨询顾问”、“业务伙伴”的角色也就无法体现,所以要在强调内部审计独立的同时兼顾其客观性。国际内部审计协会(IIA)2001年颁发的内部审计定义中用“独立、客观”取代了此前六十年所有定义中都没有改变的“独立”对独立性与客观性进行了区分:要求独立的是内部审计的活动,而内部审计人员个人的首要目标是客观性,前者指内部审计机构的独立性,后者指内部审计人员的客观性机构的独立性要求内部审计机构在报告结果时必须独立,在确定审计范围、实施审计程序、报告审计结果时不受干扰。个人的客观性要求内部审计人员必须有公正的态度,不偏不倚,避免利益冲突。在两权分离的企业中,应使内部审计组织直接受单位内部最最高管理层(董事会)的领导,为内部审计机构实施审计程序提供权利上的保证的同时还要创造出和内部审计服务发生有关的良好环境(个人环境和总体环境)以保证内部审计人员评估、判断以及决策的质晕。3、必须建立起一套完备、健全的法律规范体系《审计署关于内部审计工作的规定》(简称《规定》)已于2003年3月4日发布,自2003年5月1日起施行。根据《规定》,中国内部审计协会制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10个具体准则,准则于2003年4月12日发布并自2003年6月1日起施行。至今,中国内部审计协会已经颁布了27个内部审计具体准则。这些法规、规章是起到了一定的作用,但与内部审计的发展要求还相差甚远。法令的制度与配合必然更能带动一种新方法的运作和发展,对于风险导向内部审计也是如此。因此,完善我国现有的法律制度环境,是推行风险导向审计的必要前提。建议有关法律和审计部门能共同致力于这方面成果的出台, 我国的法律制度环境才能得到明显改善,才能真正与风险导向审计相适应,为之提供必要的客观环境。4、改进内部审计人员的专业结构根据郭化林等(2002)对我国一定范围企业的调查显示,内部审计人员中71%以上是财务会计和审计专业,法律、统计、金融以及企业管理专业的占14%,机械制造和建筑专业的各占4%。可见,现有内部审计人员专业结构不合理,基本上都是财会专业,在经营管理方面有所欠缺。无法适应现代内部审计发展要求的实际,应结合企业生产技术的特点,增加具备经济学和企业管理学知识的专家以及其他专业人员,包括内部控制专家、风险管理专家、公司治理专家和信息系统专家,以组成有各方面综合能力的内部审计项目组,逐步改善内部审计队伍的专业结构,使内部审计人员的专业结构趋向合理,以适应现代内部审计发展的要求。5、提高内部审计人员的素质IIA1990——2000年度主席约翰逊(Howard Johnson)认为,在风险导向阶段,内部审计人员必须具备以下品质:第一,具有广博的知识。了解组织、行业与竞争情况、特定职能、流程与整个组织的关系,善用科技手段分析有关资料;第二,化被动为主动,主动确认、分析风险、寻找问题所在,寻找服务机会;第三,