文档介绍：风险导向原则在商业银行个人贷款审计中的运用
兴业银行章伟力
内容提要
关键字:商业银行个人贷款审计
一、引言
(一)风险导向审计原则与商业银行内部审计的关系
(二)风险导向原则在个人贷款审计中的运用
把审计资源集中于高风险领域的风险导向原则,在个人贷款审计中,主要体现为针对个人贷款的批量性风险进行重点审计。所谓批量性风险是指一个风险点暴露后会导致大量个人贷款出现同质性的信贷风险,较为典型的是一个楼盘批发性个人按揭贷款项目(以下简称楼盘按揭)发生“假按揭”、“团退”和“烂尾楼”等风险。
二、风险导向原则在不同审计阶段的应用
(一)审前准备阶段准确地进行风险识别与评估。将审计资源集中于高风险区域是风险导向审计的本质特征,科学合理地确定抽样样本是整个审计过程的重点,而风险识别与评估则是重中之重。《风险识别与评估调查表》通过定性与定量分析,揭示楼盘按揭各类风险的外在特征,以此来识别不同类型的风险,帮助审计人员更为科学和准确地确定抽样范围,确定重要性水平。
(二)抽样阶段科学合理地确定抽样样本。在已确定的楼盘按揭中,科学合理地选择具体抽查哪些个人贷款,抽样时仍以风险导向为原则,选择较高风险的个人贷款。
(三)现场审计阶段实质性测试的审计策略。由于审计目的主要是针对批量性风险,因此实施的审计策略应区别于以操作性风险为目的审计,检查时应以楼盘项目整体资料为主,楼盘项目中各个人贷款资料为辅。
三、风险导向审计在典型案例中的应用
通过风险特征、抽样方式和实质性测试阶段的审计策略分别对五种典型案例进行分析,五种案例分别是假按揭、包租式按揭、烂尾楼
、团退和公司业务个人化。
四、风险导向审计的广泛运用
运用风险导向审计,对个人质押贷款、个人二手商住房贷款以及住房开发贷款带动该楼盘个人住房按揭贷款的业务拓展模式等进行审计。
五、总结
注:文中所提到的企业、楼盘、人名和地名等均为化名,如有雷同纯属巧合
正文
一、引言
(一)风险导向审计原则与商业银行内部审计的关系
风险导向审计是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素
状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将审计的剩余风险降低到最低水平。
随着金融全球化趋势的逐步加深,金融风险也不断加剧和分散。因此,商业银行内部审计工作必须适应金融形势的发展和变化,应用风险导向审计方法,在深入分析判断不同层面和业务领域风险状况的基础上,确定审计重点。
(二)风险导向原则在个人贷款审计中的运用
由于商业银行办理的个人贷款以个人商住房按揭贷款为主,而按揭贷款一般是围绕着楼盘展开的,同一个楼盘项目的个人贷款具有同质性的特点,这是在个人贷款中实施风险导向审计的一个基础条件。只要抽样合理,样本可以达到“以点带面”的审计效果,并极大地提高审计效率。
把审计资源集中于高风险领域的风险导向原则,在个人贷款审计中,主要体现为针对个人贷款的批量性风险进行重点审计。所谓批量性风险是指一个风险点暴露后会导致大量个人贷款出现同质性的信贷风险,较为典型的是一个楼盘批发性个人按揭贷款项目(以下简称楼盘按揭)发生“假按揭”、“团退”和“烂尾楼”等风险,这些风险一旦显现,将使得该楼盘按揭形成大量不良贷款。相对的,单个个人贷款出现的孤立的风险并不是审计的重点。
2007年以来,国家采取一系列宏观调控政策,加大了对房地产行业的调控力度,全国很多地区房价出现了局部性甚至是整体性的下跌
,房地产企业资金链紧张,个人商住房按揭贷款的风险正逐步暴露, “假按揭”等批量性的风险更是给银行的个人信贷质量带来了严峻考验。在民营经济活跃的地区,个人经营实体面临的市场环境趋于困难,资金紧张,个人经营性贷款的风险也日益显现。个人贷款的审计在商业银行内部审计中的重要性不断提升,因此风险导向原则在个人贷款审计就更为必要了,下面将对风险导向原则对不同审计阶段和各类典型问题中的实施和应用进行详细的阐述。
二、风险导向原则在不同审计阶段的应用
(一)审前准备阶段准确地进行风险识别与评估
本阶段的重点是通过对批量性风险进行识别,先确定哪些是需要重点审计的楼盘,并根据这些楼盘不同的风险特征确定不同的审计目的,为抽样做好准备。
将审计资源集中于高风险区域是风险导向审计的本质特征,科学合理地确定抽样样本是整个审计过程的重点,而风险识别与评估则是重中之重。因为只有对风险进行准确的识别和评估,才能有针对性地确定抽样范围。为了在审前准备阶段就能准确地识别批量性风险,有必要建立一个在非现场阶段即可运用的风险评估模型,并以此确定抽样重点。笔者在对数千笔个人贷款进行审计的基础上,编制了《风险识别与评估调查表》