文档介绍：现代风险导向审计及其在我国的运用
摘要:现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法,受到了会计界和职业界的普遍关注。我国财政部根据国际审计准则的最新发展,于2006年2月正式发布了4个审计风险准则,并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。由此,本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析,并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路,以有助于我国审计理论的研究和实践运用,有助于我提高,有助于我国会计师事务所的国际竞争。
关键词:现代风险导向审计;审计风险;风险导向审计
Modern risk-oriented Auditing and the implementation in China
Abstract: Modern risk-oriented Auditing approach, as an important auditing concept and mode, has been a focus in the field of audit and accounting. China’s Ministry of Finance also issued four audit risk standards in . The implementation of Modern Risk-Oriented Auditing in China is an inevitable trend. Hence, the author systematically analyzes the production and application of modern risk-oriented auditing, and proposes some suggestions about the application of this audit approach in our country. The author expects to find out a modern risk-oriented Auditing approach suitable to our national condition by doing research on it. The modern risk-oriented Auditing will contribute to our national audit theory research and practice application and improve our national audit technical level and in
petitiveness of accountant firms.
Key words: modern risk-oriented Auditing; audit risk; traditional risk leading auditing
随着经济全球化进程的加快,我国经济的快速发展,以及企业经营环境的急速变化,影响和制约独立审计的因素急骤增加, 我国审计准则建设面临着许多挑战,传统的审计模式已经很难适应这种环境。新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。作为一种现代审计模式, 基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭露管理层财务舞弊、提高审计效率、增强会计信息的可信性等方面具有重要的意义。本文分析了现代风险导向审计的内涵及在我国应用的现状,就现代风险导向审计在我国实施的意义和不足做出探讨,并就如何解决应用中存在的问题提出自己的浅见。
一、现代风险导向审计的内涵
1,审计模式的演变
早期获取审计证据的方法比较简单,注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查,这种审计方法称为账项基础审计方法。这种方式有利于发现原始凭证和数据的造假。但是审计方法简单,审计成本高,不适应大型企业的审计。由于企业日益扩大,经济活动和交易事项日益复杂,审计工作量迅速扩大,使得详细审计难以展开,由此将审计抽样与企业内部控制结合起来。以内部控制测试为基础的抽样审计为制度基础审计,采用着这种审计模式,审计抽样有了理论基础,审计成本降低,审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。但是没有考虑被审计单位存在的固有风险,仅以单位内部控制测试为基础,很难将审计风险降至可接受水平。接着过渡到传统的风险导向审计。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是由会计师事务所风