文档介绍：财会月刊·全国优秀经济期刊
阴
COSO 框架下西气东输管道公司
内部控制体系评价研究
贾蕾
中国石油西气东输管道公司上海 200122
渊冤
【摘要】本文以西气东输公司为例,从企业内部控制体系评价的具体实施情况出发,研究了公司施行的基于 COSO 框
架下的内控部控制体系。重点探讨如何实施内控体系评价,包括评价基础、评价主体、评价范围、评价方法、评价实施等,并
针对现状提出存在的问题及改进对策,以期为国内企业的内部控制评价提供借鉴。
【关键词】COSO 西气东输内部控制评价
一、公司概况风险管理指引》和《企业内部控制基本规范》等国内外监管法
西气东输管道公司,是中国石油天然气股份有限公司(简规要求,结合公司实际,围绕控制环境、风险评估、控制活动、
称“中国石油股份”)直属的地区公司,负责西气东输管道工程信息与沟通及监督五项要素,构建了以风险管理为核心内容,
建设、生产运营管理和天然气市场开发与销售等业务。中国石涵盖公司经营管理各领域,较为完善、运行有效的内部控制体
油股份分别在美国、香港和上海证券三地交易所上市,主要经系,为公司战略发展提供合理保障。公司依据国际通行的流程
营石油、天然气勘探、开发、生产、炼制、储运等主营业务。架构设计理念,设计了较为完善的业务流程架构,应用国际业
西气东输工程是党中央台 ARIS 信息管理系统实现了《内部控制管理
标志性工程。2000 年 3 月 8 日,西气东输工程项目经理部成手册》的六个统一,即统一流程架构、统一流程制度、统一流程
立。2001 年 4 月 22 日,更名为西气东输管道分公司。2003 年规范、统一流程描述语言、统一业务流程管理软件平台、统一
9 月 27 日,西气东输管道公司成立。西气东输管道公司主供流程发布。
气源为新疆塔里木气田,主要目标市场为长江三角洲地区。管三、西气东输管道公司内部控制管理体系
道干线西起新疆塔里木,东至上海白鹤镇,是我国目前距离最西气东输管道公司的内控管理体系实行总经理领导下的
长、管径最大、投资最多、输气量最大、施工条件最复杂的天然委员会决策和部门分工负责制。公司内部控制与风险管理委
气管道。公司建立了“四位一体”的生产运营管理模式:以业主员会是内部控制管理的决议决策机构,负责内部控制体系的
管理为核心,以现场运行和维修劳务承包商为主要作业者,以建立、实施和运行改进,内部控制与风险管理委员会主任由公
设备供应商售后服务作支持,以专业化技术公司技术服务作司总经理担任。内部控制办公室负责全公司内部控制管理的
支持实行项目经理负责制。工程建设过程全面实行以外方为日常工作。
总监的中外合作监理机制,实行招投标制,全面采用合同制, 公司编制了《内部控制管理手册》,由《内部控制管理手册
实行工程质量监督制与监察审计制。(统一分册)》和《内部控制管理手册(西气东输管道销售公司
二、基于 COSO 框架的内部控制体系建设分册)》构成。其中,《内部控制管理手册(统一分册)》是中国石
2003 年,为满足国内外法律监管的要求,防范公司面临油股份所有下属企业都共同遵守的,而西气东输管道销售公
的各类风险和提升公司管理水平,