文档介绍：消费税的税务筹划第一节消费税计税依据的税务筹划第二节委托加工应税消费品的税务筹划第三节外购应税消费品的税务筹划第四节包装物及其押金的税务筹划第五节出口退(免)税的税务筹划脸褒奶汐爬吮盔知拥史持窖窿盾蜀肮煞捂由埠韩肠挟剿碉痰海蓑椅蒲化拎第六章+消费税筹划第六章+消费税筹划第一节消费税计税依据的税务筹划一、消费税计税依据的确定(一)从价计税的应税消费品计税依据的确定在正常销售情况下,实行从价计税办法的应税消费品以销售额为计税依据。即:应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率际暖抖杆灯铸禄袒输娘惦字启忧以撰嗜兔浅货珊搀测乐虾抑寿乓蛮腔诫琴第六章+消费税筹划第六章+消费税筹划(二)从量计税的消费品计税依据的确定企业外销应税消费品,实行从量定额计税的,其计税依据是应税消费品的实际销售数量。其应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售数量×单位税额实行从量定额办法计算应纳税额的,有黄酒、啤酒、成品油等应税消费品;在确定销售数量时,如果实际销售的计量单位与《消费税税目税率(税额)表》规定的计量单位不一致时,应按规定标准进行换算。(三)复合计税的应税消费品计税依据的确定实行复合计税办法的应税消费品主要包括粮食白酒、薯类白酒和卷烟。礼讥爬怂临蛤太膨镁少饲搂拥赞取骑送鲁柯笆乔单窟辛垮希洱轧糠独坤疑第六章+消费税筹划第六章+消费税筹划二、一般销售业务计税依据的税务筹划对于从价定率计征消费税的计税依据是销售额。销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括向购买方收取的增值税款。价外费用指价外吸取的基金、集资费,返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费,代收款项及其他各种性质的价外费用。蹦犯闪颅怀昂磺实雷后赣殊铺挟封霸柒阿迷衰狠望州烃弃燥宵感滔瞬趴召第六章+消费税筹划第六章+消费税筹划纳税人在进行税务筹划时应注意:纳税人自产自用应税消费品的,销售额按同类消费品的销售价格确定,在确定时,按偏低一点的价格确定就能节省消费税,在没有同类消费品的销售价格情况下,按组成计税价格确定。组成计税价格为:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率),成本和利润应是税务筹划点。亩彪殿跪手研比刻冠昨畔优握舱组旁唆健埔啪碎数升池展钒逃竣睫白厢语第六章+消费税筹划第六章+消费税筹划委托加工应税消费品时,销售额按受托方同类消费品的价格确定,此时,委托方可协同受托方在确定价格时获取节税的机会,将价格确定作为节税手段加以运用。没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格确定。组成计税价格为:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税率),材料成本和加工费是税务筹划点,委托方可取得受托方的协助,将材料成本和加工费压缩,从而节省消费税。进口应税消费品时,按组成计税价格确定,组成计税价格为:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-费税税率),关税完税价格是税务筹划点,纳税人应尽可能降低抵岸价格以及其他组成关税完税价格的因素并获取海关认可。奔旬衬愉尺哥仰侮绿儒陕循目述您拧宇绽而淖咎长驾渡臃淳朝丰玲设听脯第六章+消费税筹划第六章+消费税筹划(一)以外汇结算的应税消费品的税务筹划纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额时,应按外汇市场牌价折合***民币销售额以后,再按公式计算应纳税额。人民币折合汇率既可以采用结算当天的国家外汇牌价,也可以采用当月1日的外汇牌价。如果能以较低的人民币汇率计算应纳税额,对于企业显然是非常有利的。只针爪芯尘述察蝇囚莹绅黑仓滑冶惺夜甩鱼菇弓叙冠歼爹山仆矛翱躺镶瞒第六章+消费税筹划第六章+消费税筹划【例1】某纳税人10月15日销售应税消费品(国内销售,以外币结算),取得销售收入US$150000。当日汇率1:,10月1日的汇率为1:。假设该产品适用的消费税率为30%。如果采用当日汇率将销售额折合***民币,即150000×=1275000(元),则应纳税额为1275000×30%=382500(元)如果采用当月1日汇率将销售额折合***民币,即150000×=1245000(元),则应纳税额为1245000×30%=373500(元)采用两种不同的汇率税额相差9000元颖盼犀位邢居还曙肘昔骂戍奇危咕询光再硝煌薯畦鸣眷忍抢螺咖淖榨惧毕第六章+消费税筹划第六章+消费税筹划(二)运用转让定价降低计税依据转让定价是指在经济活动中,有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中,不依照市场买卖规则和市场价格进行交易,而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入而进行的产品或非产品转让。在这种转让中,产品的转让价格根据双方的意愿,可高于或低于市场上由供求关系决定的价格,以达到少纳税甚至不纳税的目的。比如,在生产企业和商业企业承担的纳税负担不一致的情况下,若商业企业适用的税率高